美国国税局基于国家裁决认可的普通法婚姻

联邦税法本身并不包含婚姻的定义,而是遵从州法律。 作为注册。 §301.7701-18(b)(1)提供:

(b)为联邦税收目的合法结婚的人。

(1)一般而言。

除本节(b)(2)款中关于根据外国司法管辖区订立的婚姻的规定外,如果州,领地或领土承认两人的婚姻,则应将其视为联邦税目的缔结婚姻的美国(不考虑住所)。

(2)外国婚姻。

如果根据美国至少一个州,领地或领土的法律将这一关系确认为婚姻,则根据外国司法管辖区的法律缔结为婚姻的两个人将被视为已婚,这是联邦税目的。 ,无论住所。

技术咨询备忘录201734007 回答有关国税局是否必须承认“普通法”婚姻的问题。

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IRC的婚姻定义在最终法规中进行了修订,以符合最高法院的要求

IRS已发布最终法规(TD 9785)修改IRC§7701中有关婚姻的定义的法规,因为它们适用于《国内税收法》。 这些规定考虑了最高法院在以下案件中发现的有关同性婚姻的财产: Obergefell诉Hodges (135 S.Ct.2584(2015))和 温莎诉美国 (133 S.Ct.2675(2013))。

最终法规通常反映了2015年10月发布的拟议法规(REG-148998-13)中的修订内容。 IRS并未在整个法规中修改措词以删除“丈夫”和“妻子”一词,而是决定在Reg中发布广泛的澄清性定义。 §301.7701-18。

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壳牌有限责任公司自成立以来未举行任何资产且未进行任何活动的选举为初始分类选举

在Reg。 §301.7701-3(c)(1)(iv)进行更改类别选择的有限责任公司未经IRS批准,不得在更改类别后的60个月内再次更改其类别。 但是,此规则不适用于实体的初始分类。 在这种情况下,即使最初的分类不到60个月,组织也可以在没有IRS批准的情况下随时将其分类更改为可接受的替代方法。

PLR 201622020 这种情况涉及一个有限责任公司,该有限责任公司已经成立,但是从成立之日起一直处于休眠状态,直到其在以后的某个日期最终收购资产为止。 现在,这家有限责任公司希望将其作为一个组织,作为一个公司进行征税,但要求美国国税局允许其将此次选举视为一次初选,而不是改变分类,因为这样会触发60个月的等待期,之后才能进行分类更改未经IRS批准而进行。

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合伙人不得被视为合伙人拥有的无视实体的雇员

如果合伙企业拥有根据复选框规则将其视作被忽略实体的有限责任公司,则该伙伴的合伙人可被视为被忽略实体的雇员,获得W-2并获得向雇员开放的某些税收优惠附带福利,但不接受伙伴? 美国国税局表示,答案始终是“否”,但由于有些人阅读了现有法规,否则该机构发布了《临时法规》§301.7701-2T(e)(8)(i)(TD 9766)和相同的拟议法规(REG-114307-15)。

Reg.1中的“复选框”规定。创建§301.7701-2是为了处理在联邦法律下没有直接对等的州法律实体(最主要的例子是有限责任公司(LLC))。 根据这些规则,纳税人选择将实体“好像”是IRC所对待的实体,从列表中选择,具体取决于所有者的数量。  

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