交易与上市交易基本相似,纳税人因未能披露而受到处罚

大多数顾问都听到这样一种说法,即向客户推广该程序与那些在法庭上败诉或被确定为上市交易的程序“有所不同”。  But in the case of 室内玻璃系统公司诉美国 [1],CA9,第17-15713号,IRC§6707A的披露规则是一件事,就像马蹄铁和手榴弹一样,必须披露接近于已列出数量的交易和交易。

IRC§6707A规定对未披露可报告交易的纳税人处以罚款,如果该交易是上市交易,则处以其他罚款。 

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实施2010年应通报交易披露规则变更的最终法规

美国国税局针对IRC§6707A中因未披露可报告交易而受到的处罚发布了最终法规( TD 9853 ). 这些法规阐明了由于2010年《小企业就业法》所做的更改而导致这些规则的应用。 该法案修改了罚款的计算方式,使其比原始规定中的固定美元罚款少了一些严厉。

IRC§6707A对未能报告某些交易的行为处以罚款。 §1.6011-4或由于被IRS识别为IRC§6011的避税交易而被视为上市交易

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纳税人因未能披露参与交易的事实而被罚款$ 40,000,但仍需确定扣除的合法性问题

参与上市交易或与所描述的上市交易相似的纳税人而未能披露这种参与的话,则根据IRC§6707A的规定,无论交易是否最终导致对税收的真实少报,都将受到处罚。 而且,“相似”被广义地解释为: Vee’s Marketing,Inc.诉美国 ,CA7,案号15-2441。

根据第6707A条的规定,未披露此类交易的罚款为申报表上显示的所称减税额的75%(无论该扣除额最终是否合理)。 无论储蓄水平如何,对自然人的最低罚款为5,000美元,对任何其他纳税人的最低罚款为10,000美元,对于自然人的罚款最高为100,000美元,对于其他纳税人的罚款最高为200,000美元,无论所要求的减税水平如何。 对于“可报告交易”而不是列出的交易,将最小值和最大值设置为较低的数字(可报告交易由法规定义,而不是由IRS直接识别)。

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关于未披露应报告交易罚款的拟议法规,考虑到2010年法律变更

国税局发布了拟议法规( REG-103033-11 ),这将为未披露IRC§6707A中规定的可报告交易罚款的应用提供指导。 

通常,参加可报告交易的纳税人必须根据IRC§6011受有关交易影响的任何回报披露这种参与。 未能按要求披露信息的纳税人(通常使用8886表)将受到处罚。

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福利计划与上市交易基本相似,四年未披露罚款

威斯康星州西区联合地方法院裁定,纳税人及其S公司参与了一项上市交易,如果涉及 Vee’s Marketing,Inc.诉美国 ,案号:3:13-cv-00481。

通常,纳税人参加与IRS确定为上市交易的交易相同或基本相似的交易,每年纳税人必须提交8886表。未能提交报告将引发罚款,无论实际上是否发现纳税人因交易而产生缺陷,都将处以基于交易申报的税款节省的75%的罚款。 

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