根据IRC§6695(g),S股东可能不会受到处罚,但公司本身可能应承担责任

首席法律顾问电子邮件201846005 美国国税局(IRS)讨论了根据IRC§6695(g)对S公司25%的所有者施加尽职调查罚款的潜在问题。 在这种追求中,问题涉及诉讼危险的风险。 但是电子邮件中提供了有关此罚金适用情况的信息。

根据IRC§6695(g),如果未获得要求某些利益的纳税人的某些信息,则税务准备者可能会因未能在其纳税申报准备中进行尽职调查而受到处罚。 最初,罚款只限于对所得所得税抵免的索赔,但国会已将处罚范围扩大到涵盖儿童税收抵免,额外的儿童税收抵免和美国机会税收抵免的索赔。 在《减税和就业法》中,国会扩展了税收抵免的范围,以对纳税申报人要求户主身份的纳税申报人施加要求。

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TCJA之后针对准备者的户主尽职调查发布的拟议法规

国税局发布了拟议法规(REG-103474-18)以实施针对IRC§6695(g)做出的《减税和就业法》的更改,扩大准备者的尽职调查规则和处罚,以涵盖户主身份的资格。

近年来,国会已经决定要求准备者做更多的工作来询问纳税人获得各种税收优惠的资格的做法被证明是有用的,因此他们将尽职调查的范围从限于所得税抵免扩展到了其他项目。

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由IRS发布的扩大的尽职调查临时条例,适用于2016年纳税申报表

临时(TD 9799)和相同的拟议法规(REG-102952-16)已由美国国税局(IRS)发布,以实施作为2015年《保护美国人免受税收高涨法案》保护的一部分,对纳税人进行的尽职调查规则。 PATH法扩大了准备者的尽职调查要求,该要求最初适用于要求获得所得税抵免(EITC)的纳税申报表,该要求最初是由1997年《纳税人减免法》添加的,适用于要求获得儿童税收抵免(CTC)的申报表,即附加儿童税收抵免(ACTC)和美国机会税收抵免(AOTC)。

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国税局发布的扩大准备者尽职调查表格草案

美国国税局(IRS)已发布了 2016表格8867, 准备者的尽职调查清单,供准备2016年退货使用。 一个主要区别是,该表格现在不仅适用于准备者准备要求收入所得税抵免的申报表,而且还将适用于2016年适用于要求儿童税收抵免或美国机会税收抵免的任何申报表,并由2015年的《保护美国人免受税收高涨法案》。

该表格包括准备工作,准备工作在准备纳税申报表时必须进行的尽职调查清单,纳税人要求获得其中一种抵免额。 如果准备者未能遵守这些要求,则每次失败将被罚款$ 510。 [IRC§6695]

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