即使个人是根据SBA接管人的命令首先向其他债权人付款的行为,也适用信托基金的罚款

第十一巡回上诉法院驳回了关于“我的老板命令我不交信托基金税”辩护的独特说法。 迈尔斯诉美国,CA 11,案号18-11403。 在这种情况下,迈尔斯先生声称的当事方命令他不付款是小企业管理局(SBA)的一名代理,该代理已被任命为其雇主的接管人。

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公司首席执行官兼总裁,依靠外部审计师的工作,合理地相信已经缴纳了信托基金税

第六巡回上诉法院 伯恩诉美国,CA6,第2:06-cv-12179号决定,当总裁和首席执行官意识到管制员所从事的工作质量问题时,是否曾鲁ck地采取行动,以确保信托基金税未缴纳。  If they had, they would be liable personally for the undeposited trust fund taxes under IRC §6672。

如果IRS可以向任何负责人表明以下情况之一,则国税局可能会对未缴纳的信托基金税(即,从雇员的薪金中扣除的联邦所得税和FICA税)承担个人责任:

  • 实际知道尚未支付税款并且有能力支付税款(即使那意味着不支付其他账单) 要么
  • a顾后果地忽视了未支付此类信托基金税的已知风险。

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第九巡回赛没有合理理由抗辩信托基金的罚款,首席执行官对负责人的罚款负责

如果是 美国诉里德尔,119 AFTR 2d¶2017-381(USDC,ND CA)两家均未缴纳信托基金税的公司的首席执行官辩称,尽管他显然是负责信托基金罚款的负责人,但他不应负有责任,因为他的行为是出于合理的原因。

一些巡回上诉法院的立场是,根据合理的理由抗辩,可以根据IRC§6672减轻责任人对信托基金追回罚款的责任。

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尽管签署了薪水支票,但共同所有者的妻子发现自己不是负责人

对于大多数从业者来说,乍一看 菲茨帕特里克诉专员,T.C.备忘录。 2016-199年似乎注定了克里斯蒂娜·菲茨帕特里克(Christina Fitzpatrick)对与她丈夫部分拥有并为其工作的酒吧的未付工资税相关的100%信托基金罚款。

这些“坏事实”包括以下事实:

  • 克里斯蒂娜(Christina)对酒吧的支票账户拥有签名权
  • 克里斯蒂娜(Christina)定期签署工资单
  • 克里斯蒂娜(Christina)选择并安排雇用Paychex来处理餐厅的工资单

然而,尽管有明显的控制水平,但税务法院根据案件中的其他事实认定克里斯蒂娜不是负责任的当事方。

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在发现未付的信托基金税后支付最终薪金以解雇员工,使首席执行官有责任对信托基金进行罚款

的情况下 Arriondo诉美国, USDC SD Texas, Case No. 4:14-cv-02734 illustrates the dangers posed even to someone without an ownership interest in the company for unpaid withholding taxes under IRC §6672。 In this case a taxpayer who was the CEO, president, treasurer and director of a company was found liable for the unpaid trust fund taxes due to a failure to inquire about the possibility of unpaid payroll taxes once he became aware the company was in financial difficulty and for paying other bills (including the salaries of employees) during the short period from the date he became aware of the unpaid taxes until the company filed bankruptcy.

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破产不是足够的保护付款是自愿的,因此国税局无需按照支票指定的方式将其用于信托基金税款

在以下情况下,纳税人试图指定公司在破产案中应支付的足够保护费: 里格斯诉专员,TC Memo 2015-98。 

在这种情况下,纳税人是一家公司的唯一所有者和总裁,该公司在IRS上承担大量的工资税负债。 该公司最终破产,尽管她试图创办一家新公司,但国税局发现该公司是税收负债的继承人,并将其拉入了代表第一家公司提起的破产案中。 美国国税局还发现,里格斯女士(Riggs女士)是公司的总裁兼唯一股东,是一个负责任的党派,故意放弃了信托基金税,并根据IRC对该信托基金的罚款 §6672.

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