第二巡回法院推翻税务法庭"黑洞"申请退款

第二巡回上诉法院取消了税务法院认为存在的六个月“黑洞”,纳税人在退还法院在以下情况下的裁决时未能及时提交纳税申报表而被退还 波伦斯坦诉专员,案号17-3900。

原始判决的细节在2017年8月发布原始判决时在我们的博客文章中进行了讨论(“根据美国国税局发布的缺陷通知书的日期,纳税人对未提交的退税款的退款属于“黑洞””)。 税务法院裁定,国会在1997年《纳税人减免法》中增加的IRC§6512(b)(3)造成了六个月的“黑洞”,在此期间,如果原先没有申报,则国税局发出通知。在提交此类申报表之前,如果纳税人的申报表存在缺陷,则将禁止纳税人在通知发布后通过提交申报表要求退款。 如果纳税人在未提交纳税申报单的情况下已申请延长时间以提交此类纳税申报单,则会触发此问题。 税务法院认为,六个月的延期为此类退款创造了六个月的黑洞。

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根据美国国税局发布的缺陷通知书的日期,未提交纳税申报表上的纳税人退款归入“黑洞”

注意; 2019年4月2日,第二巡回法院在此案中推翻了税务法庭。看到 第二巡回法院推翻税务法庭"黑洞"申请退款.

未能及时提供纳税申报表的纳税人有时会告诉顾问,这没关系,因为他们确信自己被多付了。 没关系-如果纳税人等待太久以至于无法及时提交纳税申报单,那么任何超额付款都可能会丢失。

如果是 波伦斯坦诉专员,例如149 TC第10号,纳税人发现了一种丢失退款的方法,这对大多数读者来说可能是陌生的。

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房地产发现将支付额外款项以解决索赔后,无法解除和解协议

提交税务法庭有关税收评估的请愿书会带来风险,顾问通常可能不会考虑其中的一些风险。  如果是 Billhartz诉专员案,第14-1216号,2015年TNT 143-12,该问题是在房地产与IRS达成和解后产生的。

根据IRC§6512,纳税人就拟议的税收短缺向税务法院提出申诉,以后不得再提出退款要求,而是在税务法院的案件中需要解决所有问题。 即使对于案件结案后可能引起纳税人注意的问题也是如此。 

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