根据美国国税局发布的缺陷通知书的日期,未提交纳税申报表上的纳税人退款归入“黑洞”

注意; 2019年4月2日,第二巡回法院在此案中推翻了税务法庭。看到 第二巡回法院推翻了税务法庭,删除了要求退款的“黑洞”.

未能及时提供纳税申报表的纳税人有时会告诉顾问,这没关系,因为他们确信自己被多付了。 没关系-如果纳税人等待太久以至于无法及时提交纳税申报单,那么任何超额付款都可能会丢失。

如果是 波伦斯坦诉专员,例如149 TC第10号,纳税人发现了一种丢失退款的方法,这对大多数读者来说可能是陌生的。

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CCA概述了何时可以将OVDP申请文件创建的退款与应付税款抵销

首席法律顾问201719026 美国国税局(IRS)研究了纳税人的情况,根据《海外自愿披露计划》(OVDP)的规定,纳税人发现根据该计划提交的上一年度纳税申报单上应有退款。 关键问题是,这种退款是否可以抵消其他应缴税款或退还给纳税人的税款。

OVDP计划创建于2009年,目的是让拥有未公开外国银行账户的纳税人自愿采用一种方法。 根据该计划的条款,纳税人必须披露所有此类离岸帐户,并提交原始或经修改的纳税申报表,以报告其到期日已过的最近八年的纳税申报表的收入。 纳税人还同意国税局作为计划的一部分,对所有这些年的税款进行评估,而不论IRC§6501规定的评估期是否已经运行。

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患有财务残疾的纳税人无法使用该纳税人来获得更多的时间来申请延长NOL回收期

在以下情况下,大会再次强调了国会在第6501条中增加的对金融残障人士收费的规定: 麦卡利斯特诉美国,美国联邦索赔法院,第1:13-cv-01026。

IRC§6511(h)规定了§6511下的一般时效规定的例外情况,以在财务上有障碍的情况下提出退款要求。 2015年4月,美国国税局(IRS)在首席法律顾问备忘录201515019中(我们在 文章 于2015年4月发布)得出结论,该规定并未扩展一般规则,即纳税人何时必须将损失从“金融残疾”年度转入的年份提出退款要求。

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如果系统不再接受有问题的年份,则无法联系电子服务台以获取授权来提交纸质文件的修改的申报表不会致命

首席法律顾问201545017 美国国税局(IRS)审查了是否及时提交了修改后的申报表,即试图在法规期满之前以电子方式提交该申报表,该申报表被拒绝,然后提交了纸质申报表,而没有联系电子帮助台以作豁免要求存档。 

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告知IRS代理人有意提出索赔的请求,并不构成非正式索赔

首席法律顾问201540012 美国国税局认为,一家公司未提出适当的非正式退款要求,因此,时效法规已失效。

这种情况涉及公司与外国政府的税收机关之间的争端。国税局用“ Y”和数字表示年份,表示问题涉及年份Y1,Y2和Y3。 在Y12年,公司与外国政府解决了争端。

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外国税收待遇变更创建的NOL不能从扩展法规中受益

乍看之下,处理各种时效规则法规之间的相互作用可能很复杂,在这种情况下, 首席法律顾问201517005,美国国税局得出结论认为,纳税人不能充分利用修改变更申报表的优势,从申请外国税收抵免改为主张扣除已缴纳的外国税款,前提是对先前申报表所做的变更造成净营业亏损需要结转。

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