针对具有NRA潜在当前受益人的ESBT的拟议法规,受赠人信托规则的约束

美国国税局(IRS)已采取措施,填补了国会修改《减税与就业法》(TCJA)中的法律而造成的潜在漏洞,该漏洞允许选举的小企业信托(ESBT)拥有非居民外国人(NRA)的潜在当前受益人(PCB)。 在拟议法规中 REG-117062-18 美国国税局(IRS)规定,如果根据此类信托的授予人信托规则将此类NRA视为信托主体的拥有人,则授予人将不被视为ESBT S公司部分的所有者。

在拟议法规的序言中,美国国税局指出,与TCJA相关的委员会报告指出,允许NRA成为ESBT的PCBs不会带来S公司的收入不受美国税收影响的风险,因为税收当股票由ESBT持有时,是对信托而非S公司收入的受益人强加。

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