由于贷款人未根据州法律未采取必要的司法程序,因此卖空债务被视为无追索权债务

如果是 达菲诉专员,TC Memo 2020-108,[1] 税务法庭就州法律对有关债务是追索权还是无追索权产生了何种影响发表了看法。

卖空:追索权与无追索权债务

在这种情况下,问题是关键的,因为纳税人进行了住房的卖空,而该住房的未偿债务总额超过了该房产的公允市场价值。

请愿者于2011年3月以80万美元的价格出售了Gearhart的房产。摩根大通(JPMorgan Chase)同意接受收益中的750,841美元,以完全偿还该物业的抵押贷款。双方就请愿人出售Gearhart财产而规定的文件不包括摩根大通的任何司法文件,也没有提及强制执行请愿人对银行义务的司法程序。[2]

摩根大通(JPMorgan Chase)全额支付的750,841美元,比当时抵押贷款的未付本金少626,046美元。[3]

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IRS从IRS网站上的虚拟货币定义中删除了Fortnite V-Bucks和Roblox

美国国税局(IRS)对其网页上的虚拟货币的构成进行了修订,但在变更后的第二天,国税局首席法律顾问迈克尔·戴斯蒙德(Michael Desmond)的评论引起了一些困惑。现在,IRS已发布澄清说明,至少在大多数情况下,可能有助于解决此问题。

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在某些情况下扩大了对学生贷款债务减免的税收减免

美国国税局(IRS)宣布扩大对其他个人的救济,这些个人借钱上学,后来在2020-11年税收程序中取消了这些债务。[1]

美国国税局以前曾向那些在科林斯学院(CCI)或美国职业学院(ACI)拥有的学校就读,并已由教育部根据“封闭学校”或“防卫权”解除其贷款的学生获得了救济。还款”计划。 这种减免仅限于那些就读于CCI或ACI拥有的学校的学生。[2]

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胜出,失落:由于缺乏文件证明,房屋出售的基础减少,但售价是抵押品赎回权的出让人出价

如果是 布雷兰诉专员,TC备忘2019-59[1] (2019年5月29日)税务法院决定了两个不同的问题:

  • 纳税人是否通过在类似的交换中获得财产而仅从先前的申报表中产生8824表格来适当地证明所出售财产的基础?

  • 止赎出售纳税人财产导致的实际销售价格和债务注销额是多少?

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国税局大幅提高了车辆每英里价值限制和车队平均评估规则

通告2019-8 美国国税局为雇主提供的车辆设定了2018年的最大值,根据该值,可以采用美分/英里方法(第§1.61-21(e)条)或车队平均估值规则(第§1.61-21(d)条) 。

美国国税局(IRS)正在大幅增加这一数字。 该机构解释其理由如下:

根据该法案第13202(a)(1)条修改的第280F(a)条规定的美元折旧扣除额限制的大幅增加,美国国税局和财政部打算对Treas进行修订。 Reg。 §1.61-21(d)和(e)纳入较高的基础价值50,000美元,作为2018日历年生效的每英里车辆美分和车队平均估值规则的最高使用价值。此外,美国国税局和财政部打算对法规进行修改,以规定这50,000美元的基础价值将在2019年及以后的年度中使用第280F(d)(7)节进行每年调整。

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PMTA根据MFP计划向农民付款,以补偿关税问题,这是应税所得和自雇所得的一部分

美国国税局(IRS)已解决了根据贸易援助计划(市场便利计划或MFP)向农民支付的税收。 PMTA 2018-021. MFP计划直接向受到关税不利影响的某些农作物的生产者付款。

该备忘录既涉及IRC§61下的此类付款是否属于总收入的问题,又涉及IRC§1402下的自雇收入的问题。

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税务法院就出售砾石的潜在免税问题与美国地方法院不同意

税务法院和美国地方法院在考虑同一纳税人不同年份的同一基本问题。 法院在这个问题上得出了相反的结论。 纽约西区美国地方法院于2017年裁定,纳税人在 珀金斯诉美国,No。1:16-cv-00495,似乎是根据美国与塞内卡国家之间的两项条约,提出了一项针对2010年出售砾石的免税要求。 但是,在审理相同的两个案件的情况下,税务法院在 珀金斯诉专员,150 T.C.第6号指出,根据这些条约,纳税人在其他年份没有任何免税额。

爱丽丝·珀金斯(Alice Perkins)是塞内卡民族(Seneca Nation)的已注册成员,并已获得塞内卡民族(Seneca Nation)的许可,可从该国所拥有的土地上清除和出售砾石。 她和丈夫住在塞内卡(Seneca)的财产上。 多年来,他们出售从塞内卡(Seneca)土地开采的砾石。

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从合格的和解基金中为取消抵押品赎回权的违规行为付款,应全额征税给收件人

收到法律和解的客户通常认为,由于他们因错误而获得了赔偿,因此无需支付所得税。 但是税法不是那么简单。 在IRC§61(a)中,根据联邦税法的默认规定是,所有收入项目都应课税,纳税人有责任指出适用于其情况的例外情况。

的情况下 里特诉专员, TC Memo 2017-185着眼于房主收到的奖项,该房屋的房屋是在取消抵押品赎回权的过程中被抢走的。 纳税人收到了与贷方和政府之间的和解有关的款项,正如货币审计署所称的那样,“在[大通银行]住宅抵押服务以及银行的抵押贷款服务中存在缺陷,不安全或不健全的做法。启动和处理止赎程序。”

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法院接受IRS使用银行存款和表格1099K进行业务重组

如果是 卡曼诉专员,TC汇总意见2017-35国税局怀疑纳税人低估了其当年的业务总收入。 之所以引起这种怀疑,是因为纳税人在被要求时未能将企业的银行对帐单交给代理。 

该代理被迫向银行发行传票,因为她知道纳税人至少拥有三个账户。她获得了这些帐户,以便能够执行银行存款分析,寻找未汇报的收入。

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国税局发布2017年1月至6月的航站楼收费和SIFL里程费率

在Rul牧师中。美国国税局(IRS)在2017年10月发布了2017年前六个月的候机楼收费和标准行业票价级别里程费率。 这些费率在规章制度下使用。 §1.61-21(g)关于评估由雇主提供的飞机上的非商业飞行的规则。 

费率每六个月修订一次,这些费率涵盖2017年1月1日至2017年6月30日之间发生的航班。

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美国国税局(IRS)设定2017年每英里车辆年度价值限制和车队平均估值规则

美国国税局(IRS)在第2017-3号通知中为雇主提供的车辆设置了2017年的最大值,根据该值,采用每英里美分方法(第§1.61-21(e)条)或车队平均估值规则(第§1.61-21(第Reg节) d))可能适用。

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奥兰多枪击案的受害者从慈善机构和个人那里收到的付款都是给收件人的免税礼物

美国国税局局长在2016年9月23日致帕特里克·墨菲(Patrick Murphy)代表的信中说,慈善组织向6月在Pulse夜总会奥兰多大规模枪击事件的受害者支付的款项不代表这些受害者的应税收入。

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部长的贫困誓言本身不足以免除税收收入

纳税人在 怀特诉专员,TC Memo 2016-167回顾了1919年IRS的一项裁定,以支持他的立场,即他宣誓就读贫穷,因此从教堂支付的款项不征税。  纳税人以某种大多数纳税人可能从未见过的引文形式引用了O.D. 119,1919-1 CB 82。

正如税务法院指出的那样:

在某种程度上,外径119说:“神职人员对他当年从其负责的教区收取的金额不承担任何所得税,只要他移交给他所隶属的宗教组织,所有由于他发誓要贫穷,所以收到的钱超出了他的实际生活开支。”

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美国国税局(IRS)信息通报中讨论了众筹的税收方面

“众筹”概念已成为获取某些项目资金的越来越重要的方式。实际上,2015年6月的一篇文章 福布斯 (http://www.forbes.com/sites/chancebarnett/2015/06/09/trends-show-crowdfunding-to-surpass-vc-in-2016/#bce560444b52)表示,众筹资金在2016年预计将超过340亿美元,超过风险投资行业的投资额。

但是,对于众包计划而言,对许多人来说还不是很清楚的税收处理方式,特别是考虑到此类计划涉及的结构和条件多种多样。在 通知函2016-0036 美国国税局(IRS)并未给出快速而准确的答案,但确实指出了在确定税收影响时应考虑哪些问题。

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一致性义务要求纳税人在上一次“错误的”一年中提取收入

美国国税局(IRS)发现,一家S公司已经“扣留”了在纳税年度第四季度收到的大量支票,并且直到第二年1月才将其存入银行,而且以现金为基础的会计并不奇怪报告该收入,直到将其存入银行帐户。鉴于收入是在较早的年度获得的建设性收入,美国国税局发布了不足的通知,要求纳税人在较早的年份收取该收入。

但是,尽管国税局从发出通知的三年中的两年中,删除了上一年收到的支票中的一月存款,但国税局将受检查的第一年的一月存款留在了总收入中。纳税人在 Squeri等人诉专员,TC Memo 2016-116抗议国税局无法做到这一点。

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