美国国税局提议为国际合作项目增加详细的时间表K-2和K-3

美国国税局发布了2020年合伙企业收益表的两种新合伙企业税表草案,并增加了新的附表K-2[1] (20页)和K-3 [2] (22页)以及附表K-2的说明草案 [3] (25页)和K-3 [4] (11页)。美国国税局于2020年7月14日在其网站上宣布了这些新表格。[5]

公告中的IRS提供了以下发布这些新表格的原因:

财政部和国税局正在提议更新2021纳税年度(2022申报季节)的合伙关系表格。此更新将使合作伙伴更清楚地了解如何计算其在国际税收方面的美国所得税负债,包括如何计算扣除额和抵免额。重新设计的表格和说明还为合作伙伴提供了有关如何向其合作伙伴提供国际税收信息的有用指导。提议的表格将适用于需要提交1065表格的合伙企业,但前提是该合伙企业具有国际税收相关项目(通常是外国活动或外国合伙人)。拟议的变更不会影响没有国际税项的国内合伙企业。

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美国国税局提出用于计算合伙企业所得税申报表的税基资本的方法

美国国税局在发布2019年1065表的草案和相关指示时表示,所有合伙企业都必须在为2019年及以后年份编制的附表K-1中提供有关税基资本账户的信息。美国国税局最终在收到许多评论后表示,从2019年1065表K-1表格中删除该要求,表明提供信息对于许多合伙企业将非常困难或不可能。该机构表示,它将提供有关伙伴税收资本计算的更多信息。

在2020-43号通知中 [1] 美国国税局(IRS)表示,该机构已决定代替提供该信息,该机构将提议为合伙企业提供两种建议的方法,以符合税收资本报告要求。该机构正在使用该通知,要求对这些建议的方法发表评论。

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美国国税局(IRS)在表1065中增加了对税基合作伙伴资本信息报告的要求

注意:2019年3月7日,美国国税局为无法及时提供此信息的合伙企业提供了临时救济。在此查看我们的文章 链接。

发表于 今日税务须知 2月15日 [1] 着重强调了2018年1065表格说明中的一项更改,该更改将影响合作伙伴报告合作伙伴使用税基资本账户报告以外的其他方式在附表K-1上的资本账户。

在第30页的1065表格说明中的表K-1的L项的说明中找到的新说明如下:

如果合伙企业按照项目L的附表K-1(即GAAP,704(b)帐簿或其他)向其合伙人报告除税基资本账目以外的其他任何情况,以及对任何合伙人的附表K-报告的税基资本,如果在纳税年度的开始或结束时1为负,则合伙企业必须使用代码AH在附表K-1的第20行进行报告,该合伙人的纳税基础资本的始末份额。这是对附表K-1项目L中要求的报告的补充。

为此,“税基资本”一词是指(i)现金金额加上合伙人向合伙企业缴纳的财产的税基减去现金额加上合伙企业分配给合伙人的财产的税基扣除与该出资或分配有关的承担或承担的任何负债,再加上(ii)合伙人在合伙企业应税收入和免税收入中的累计份额,减去(iii)合伙人在应纳税亏损和不可抵扣的非资本中的累计份额支出。

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