为重大目的而运营的组织从营利性业务中受益,追溯地位被取消

为了保持§501(c)(3)慈善组织的地位,实体不仅必须是出于慈善目的而组织的(初始资格要求),而且还必须仅出于慈善目的而运营,以保持该地位。 第二次测试失败导致组织发生以下情况: Giving Hearts,Inc.诉专员,TC备忘2019-94[1] 追溯撤回国税局的地位。

该案涉及某企业企图受到国家禁止来电登记处的负面影响,该登记处是由联邦贸易委员会和联邦通讯委员会共同实施的一项计划,旨在钝化该计划的影响。 Windows Plus业务主要依靠电话销售电话来向房主出售替换窗户和其他房屋装修服务。

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为商业目的而运作的组织

如果是 Abovo Foundation,Inc.诉专员TC Memo 2018-57,纳税人要求税务法院裁定该组织符合§501(c)(3)免税组织的资格。与政府站在一起的税务法院发现该实体不符合资格。

该组织的既定目的总结如下:

Abovo的主要目的是向医疗服务提供者提供质量管理咨询服务,并通过患者安全举措推进政府计划。其质量管理服务将包括“定义,识别,分析,测量和控制系统和过程,以确保取得理想的结果”。此外,Abovo将提供“老年人和退伍军人的提升服务”,低收入者的住房以及内部审计服务。

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美国国税局针对§501(c)(3)豁免组织地位发布简化申请的最终法规

美国国税局已采用2014年6月发布的拟议法规作为最终法规,该法规允许根据IRC§501(c)(3)中的规定简化申请免税资格 T.D. 9819. 这些相同的法规于2014年作为临时法规发布,随着最终法规的发布,这些法规现已撤销。

简化的申请流程完全在线进行,该组织在线填写表格1023-EZ http://www.pay.gov.

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组建支持“社区新闻”的组织没有资格获得豁免身份

PLR 201720010 美国国税局(IRS)裁定以下事实:某组织未运营以产生利润,可能正在向本身从事慈善和教育目的的组织提供服务,但这并不意味着提供该服务的组织可以符合§501(c)(3) )组织。 因此,有关组织被拒绝授予§501(c)(3)身份的请求。

该组织试图协助发展以社区为导向的独立新闻倡议,因此改变了其提议的目的。 最初,该组织曾计划开发供这些组织使用的开源软件,但是这种软件可以从其他来源获得。 

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美国国税局(IRS)可以在线下载通过表格1023-EZ授予豁免的组织列表

国税局宣布 新闻发布IR-2017-41 现在它已经提供了使用以下方法获得的批准的豁免申请清单 1023-EZ表格,简化的承认豁免申请.

该信息以Excel电子表格的形式提供,从2014年中期(精简表单首次发布时)开始,每年提供批准的申请。 国税局将每季度发布更新的信息。

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狭窄的奖学金标准被发现限制了创始人儿子的利益,豁免身份被拒绝

PLR 201652029 根据第501(c)(3)条,美国国税局被要求给予组织免税待遇。 该组织的成立是为了向符合特定条件的特定高中应届毕业生提供年度奖学金。

最初,这似乎是一个合理的要求,因为该组织的目的是继续深造,并且它将根据基于成绩的标准授予奖学金。 但是事实证明,当国税局考虑将这些标准应用于过去实际发生的事情时,这些标准引起了国税局的注意。

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因11年未参加豁免活动而失去了豁免资格

如果是 社区教育基金会诉专员 ,T.C.备忘录。 2016-223年,纳税人正在就美国国税局根据IRC§501(c)(3)撤销该组织的免税资格提出异议。 国税局不是在指该组织从事的活动与其免税目的不符,而只是在说该组织实际上在从事任何目的。

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成立宗教组织以经营咖啡店被授予免税地位

PLR 201645017 美国国税局(IRS)拒绝了一家宗教组织的免税地位,该宗教组织建立了咖啡店,并计划将其用于向社区成员传播宗教信息。 此项豁免被拒绝是因为美国国税局根据此案的事实认为,该组织的大部分业务将​​专门用于以商业方式经营咖啡店。

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最初使创始人的患病儿童被拒绝享有豁免的组织

私人保险禁令适用于获豁免的组织,即使该组织显然是为个人提供服务,否则该个人原本可以合理地从慈善机构中受益。 国税局指出,在拒绝申请美国的免税地位时 PLR 201637017.

私人保险是许多潜在组织可能会激发客户形成的一个问题,因为个人经验和特定个人的问题通常是形成组织想法的起源。 但是,正如IRS在裁决中指出的那样,第501(c)(3)条中的规定严格禁止“私人保险”:

Treas。 Reg。第1.501(c)(3)-1(c)(2)节规定,关于收入分配,如果组织的净收入全部或部分出于私人利益,则该组织并非专门为一个或多个豁免目的而运营股东或个人。

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发布给IRS的第501(c)(4)条组织的经营意向的必要通知程序

在“保护美国人免受税收高涨的侵害”的第405节中,打算作为免税组织(§501(c)(4))免税的组织开展活动的组织必须将此意图通知IRS。 [IRC§506]美国国税局发布了临时法规[T.D. 9775]也作为拟议法规发布[REG-101689-16]来实施这些规则以及“收入程序” [收入程序2016-41]列出通知程序。

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根据IRC§501(c)(6),办公室公寓协会不是免税商业联盟

作为免税组织,如果连续三年未能提交所需的税表,那么失去您的免税额是一个糟糕的情况。 但是,作为要求恢复其作为§501(c)(6)的组织的地位的协会, PLR 201622033,更糟的是,您会发现IRS认为您从未真正有资格被视为这样的组织。

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美国国税局针对2016年最后六个月的§501(c)(3)状态,降低了针对1023-EZ表格的小型组织的用户费用

 收入程序2016-32 美国国税局宣布自2016年7月1日起降低某些豁免组织申请的2016年使用费。

组织提交表格1023-EZ的费用, 根据《内部税收法》第501(c)(3)条简化的免税申请 将从400美元降低到275美元。 

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虽然加州捐赠人披露法并非完全违宪,但鉴于州无法对捐赠人名单保密,法院认为这违宪

第九巡回法院裁定,向加利福尼亚州检察长提供未经编辑的捐助者名单的加利福尼亚州法律是宪法规定的,但是不到一年后,同一巡回法院的地方法院认为该裁决仅发现该法律并非“表面上违宪”,而是使用“原样”检验,该法律违宪,再次禁止实施该法律。

但是,正如我们将在下面描述的那样,该裁决并不像仅阅读标题时所显示的那样矛盾。

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非会员资格测试导致的非会员资格组织收入增加

豁免组织领域中经常出现的一个问题是,它们受许多特殊规则的约束,如果违反这些特殊规则,将导致组织失去其豁免地位。 通常,随着情况的变化,这些组织最终会采取行动,冒犯这些问题。

对于组织的情况,其免除身份的损失在 PLR 201612014. 该组织是根据IRC§501(c)(7)成立的一个社会组织,旨在为其成员提供陷阱射击,猎人安全和俱乐部活动。

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现在直接通过irs.gov网站提交990-N表

国税局在二月份宣布 豁免组织更新 通过电子邮件发送给小型免税组织在线提交“电子明信片”表格990-N的方式,将会看到他们在2016年的提交方式发生变化。

自2016年2月29日起,美国国税局将通过irs.gov网站直接处理990-N表格的提交。  该表格以前是通过城市研究所的网站提交的。

组织必须先向IRS完成简短的注册过程,然后才能使用新网站。

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由于具有实质性的非豁免目的,农民市场被拒绝享有免税地位

美国国税局认定,经营农民市场的组织不符合§501(c)(3)的免税组织资格 私人信件裁决201601014

该组织经营着一个市场,农民,企业和工匠在那里将其商品直接出售给公众。 它还组织特别活动,当地手工艺品供应商出售其商品,成人烹饪示范和其他教育计划,每月一次的儿童教育活动以及为当地非营利组织促进其活动的市场空间。

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专门为一个家庭的利益而运营的组织,其豁免追溯撤销

税收筹划的“经验法则”之一是,在任何税收情况下,“气味都至关重要”。 如果结果只是“看起来很糟糕”,则很有可能法院将根本不允许它维持原判。 对于§501(c)(3)慈善组织而言,这是双重事实,尽管该慈善组织在技术上是根据为公共利益服务的原则运作的,但实际上似乎总是受益于一个非常独特的,不是那么公共的私人团体,就像单个家庭。

事实证明,这是针对教育援助基金会的问题。 匈牙利表演艺术公司诉美国移民的后裔,2015 TNT 128-15。

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