纳税人误解了在到期还款日之前分摊超额供款的救济规定

在以下情况下的纳税人 吴诉美国,118 AFTR 2d¶2016-5154,CA 7纳税人认识到他们在2007年犯了一个错误并向其IRA作出了超额供款,多年来未能把握其仓位的错误,然后撤回了超额资金并2010年的收入。 纳税人认识到,他们每年仍欠6%的超额缴纳税(IRC§4973)。

但是他们所争议的是,自从他们在2009年所得税申报表的未延长到期日之前提取资金以来,是否应对6%的超额缴纳税适用于2009年。 IRC§4973(b)规定,“从第408(d)(4)条适用的分配中的个人退休帐户或个人退休年金中分配的任何缴款,应视为未缴款。”

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纳税人需要选择按收入缴税或IRA资金过剩

美国国税局(IRS)通知函2015-0026 纳税人发现,有时当国税局以看似对纳税人有利的方式改变主意时,利用这种减免措施可能会带来其自身的复杂性,在这种情况下会触发IRC§4973的超额缴纳税。

在这种情况下,纳税人已经收到了作为照顾者的医疗保险豁免付款。 美国国税局在2014-7号通知中确定,此类付款应从收入中扣除,并允许纳税人修改其报税表以利用这一头寸变化。

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