在以下情况下的纳税人 吴诉美国，118 AFTR 2d¶2016-5154，CA 7纳税人认识到他们在2007年犯了一个错误并向其IRA作出了超额供款，多年来未能把握其仓位的错误，然后撤回了超额资金并2010年的收入。 纳税人认识到，他们每年仍欠6％的超额缴纳税（IRC§4973）。

但是他们所争议的是，自从他们在2009年所得税申报表的未延长到期日之前提取资金以来，是否应对6％的超额缴纳税适用于2009年。 IRC§4973（b）规定，“从第408（d）（4）条适用的分配中的个人退休帐户或个人退休年金中分配的任何缴款，应视为未缴款。”

图片版权 yayayoy / 123RF库存照片

在 美国国税局（IRS）通知函2015-0026 纳税人发现，有时当国税局以看似对纳税人有利的方式改变主意时，利用这种减免措施可能会带来其自身的复杂性，在这种情况下会触发IRC§4973的超额缴纳税。

在这种情况下，纳税人已经收到了作为照顾者的医疗保险豁免付款。 美国国税局在2014-7号通知中确定，此类付款应从收入中扣除，并允许纳税人修改其报税表以利用这一头寸变化。