OIRA完成对TCJA对§451进行更改的拟议法规的审查

我们即将接近国税局为实施税收减免和就业法案添加到IRC 451中的收入确认一致性和预付款规定而提议的法规。 今日联邦税务说明 八月报道 2019年22月22日,美国国税局针对这两个问题的拟议法规现已在管理和预算办公室的信息与法规事务办公室完成了审查。[1]

IRC§451(b)的收入符合性规则适用于为纳税目的报告应计会计方法的任何纳税人[2] 有一个 适用的财务报表 (AFR),如IRC§451(b)(3)中所定义。 根据这些规则,纳税人通常必须在AFR中确认收入之日起,出于税收目的确认收入。

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纳税人采用不允许的方法可以使用《收入程序2018-60》自动转换为允许的方法

修订版美国国税局(IRS)发布了2018-60,以允许纳税人同意更改其现行会计方法,以考虑到《减税与就业法案》(IRC)第451(b)(1)(A)条的要求,自2018年开始的纳税年度生效。 但是,如果纳税人以前使用的方法出于税收目的而不允许使用,这种自动更改是否仍然可用?

CCA 201852019 美国国税局首席法律顾问办公室认为答案是肯定的。

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国税局发布拟议的收入程序,以处理与FASB收入确认标准有关的会计方法变更请求

关键发展之一是保持那些专门从事“会计和审计”(或A&正如我们倾向于提到的那样),跳跃式行业已经成为即将实施的名为“客户合同收入” FASB会计准则更新2014-09,对收入确认进行了重大更改,尤其是确认收入的时间。 

当然,对于那些在税务领域工作的人来说,当您开始谈论确认时间时,您会意识到,如果其中任何一项确实流入纳税申报表,或者纳税人合理地希望这样做可以保税和如果您在此领域使用相同的书,则您意识到自己正在使用一种“会计方法”,这将需要美国国税局根据IRC§446进行更改。 而且我们也意识到收入项的计入时间是受IRC§451约束的。

美国国税局也意识到了这一潜在问题,现在发布了一项提议的收入程序,以允许对会计方法进行某些自动更改。 美国国税局正在征求意见的拟议程序位于 国税局2017-17年公告.

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根据规例,可同时用于商品和服务的礼品卡收入可部分递延。 1.451-5

权责发生制的应纳税人,在实际销售此类商品之前收到了用于出售商品的预付款 Reg。 §1.451-5,将对此类收入的确认推迟到最早的日期:

  • 根据纳税人的税目会计方法,应适当计提收入的年份;
  • 为财务报表目的确认收入的年份;要么
  • 收到年份后的第二年年末。 [Reg。 §1.451-5(b)1, (c)]

但是,如果纳税人出售礼品卡,该礼品卡既可以视为纳税人出售的商品,也可以视为纳税人出售的服务? 这种情况在许多情况下都存在,因为零售商经常提供除产品和服务之外的出售服务,例如,家电/电子商店除提供商品外,还提供各种延长保修,交付,维修和安装服务。 In 谭201610017 国家代表处建议,此类实体可以利用部分递延。

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纳税人的年终收入权既无固定价值也无能力进行合理的估计,因此在收到之前不计入收入

作为税务从业者,我们经常会说,在检查纳税申报表上的某些内容是否得到适当处理时,事情只是“时机确定”。 也就是说,它被正确地计入收入或被适当扣除,也许只是在错误的年份。 

但是,众所周知,考虑到这个问题,“正时”实际上对于我们的客户和IRS以及准备财务报表的财务报告领域都是非常重要的问题。 但是,税收规则和FASB的规定对问题的看法不同。

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