《小企业会计方法建议条例》发布

美国国税局发布了拟议的法规,以实施《减税与就业法案》(TCJA)添加到IRC§§263A,448、460和471中的各种小企业可选会计规则。[1] 这些规则通常适用于没有避税的小企业,并且在过去三年中的年平均总收入不超过每年针对通货膨胀调整的金额。 2020年的收入上限为2600万美元。[2]

合格实体为:

  • 允许使用现金会计基础(方法的任何更改均视为由纳税人发起并经IRS同意进行的更改)。 [IRC§448(b)(3),(d)(7)]

  • 允许免于适用IRC§263A[IRC§263A(i)]的统一大写规则

  • 允许免除根据§471(a)的规定保留库存的要求(尽管必须跟踪此类物品,就像它们是非偶然的供应一样,或者在满足以下条件的情况下按照实体的适用财务报表/账簿和记录进行处理:不存在AFS)。 [IRC§471(c)]

  • 被视为满足总收入要求,被视为小型承包商,免于完成百分比法(这不影响第二项要求,即预期合同期限也必须少于2年才能免于完成百分比) 。 [IRC§460(e)(1)(B)]

以上要求的任何方法变更都应视为由纳税人发起的变更,并且是出于IRC§481的目的而在IRS的同意下进行的。

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从2020年7月31日起,向美国国税局通过传真提交3115表格的副本,直至另行通知

国税局宣布[1] 该代理商将接受3115表格的副本, 申请更改会计方法,从2020年7月31日起,纳税人需要通过传真提交自动更改方法的请求。

该网站提供以下常规信息:

在没有另行通知之前,美国国税局正在实施以下所述的临时程序,以传真方式发送3115表(会计方法变更申请)的副本。

从2020年7月31日开始,美国国税局将通过传真至844-249-8134接受3115表(会计方法变更申请)的复本。 重要说明:此更改仅适用于要求同意根据自动更改程序进行会计方法更改的纳税人。 该临时程序一直有效,直至另行通知。

纳税人仍将需要向IRS提交两份3115表格。纳税人必须继续将其纳税申报表(包括扩展名)提交3115表。但是,纳税人现在无需将3115表格的纸质副本邮寄给位于犹他州奥格登的IRS,而是可以将其传真至844-249-8134。

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2017年IRS发布的自动会计方法变更综合清单的修订

在现在看来是年度活动的情况下,美国国税局(IRS)发布了修订后的会计方法变更综合清单 修订版2017-30. 新裁决取代了Rev. Proc。大约一年前发行的2016‑29。

该文件长337页,采用IRS发布的原始PDF格式。 重要更改部分从第325页开始,一直到文档的第330页。 新的收入程序对2017年4月19日或之后提交的3115表生效,该表的变更年度于2016年8月31日或之后结束。

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国税局发布拟议的收入程序,以处理与FASB收入确认标准有关的会计方法变更请求

关键发展之一是保持那些专门从事“会计和审计”(或A&正如我们倾向于提到的那样),跳跃式行业已经成为即将实施的名为“客户合同收入” FASB会计准则更新2014-09,对收入确认进行了重大更改,尤其是确认收入的时间。 

当然,对于那些在税务领域工作的人来说,当您开始谈论确认时间时,您会意识到,如果其中任何一项确实流入纳税申报表,或者纳税人合理地希望这样做可以保税和如果您在此领域使用相同的书,则您意识到自己正在使用一种“会计方法”,这将需要美国国税局根据IRC§446进行更改。 而且我们也意识到收入项的计入时间是受IRC§451约束的。

美国国税局也意识到了这一潜在问题,现在发布了一项提议的收入程序,以允许对会计方法进行某些自动更改。 美国国税局正在征求意见的拟议程序位于 国税局2017-17年公告.

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当CPA公司因疏忽而未能获得纳税人备案表3115时,美国国税局向纳税人提供救济

在准备纳税申报单时会犯错误,尤其是在税收旺季,项目可能会被忽略。  In PLR 201702021 如果注册会计师事务所无意间附加了3115表格,而让纳税人向IRS提交3115表格的副本以自动更改会计方法,则国税局给予救济。

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现金制纳税人从未获得允许更改支付独立承包商费用的方法以推迟扣除

如果是 Nebeker诉专员TC Memo 2016-155,纳税人在2004年更改了其报告独立承包商付款的方式。  这为IRS盛行奠定了基础,但最终可能会导致减少该年度纳税人的税收的结果。

纳税人自1995年开始经营业务。 在他的业务中,他会向客户(通常是政府)开具账单,说明他的工作和各种费用,包括与支付给独立承包商的费用。

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国税局发布的新的自动会计方法变更的综合清单

当美国国税局在2015年初发布《 2015-13年收入程序》中的单独的会计程序更改列表作为单独的《收入程序》,而不是作为《通用收入程序》附录中的会计方法更改发布时,明确的含义是这将允许美国国税局定期发布全面的变更清单。  收入程序2016-29 国税局是首次利用此结构,创建了一个完整的自动更改列表,更新了自2015-13年度收入程序以来发布的新自动更改,取代了该程序并合并了自该程序发布以来所做的更改。

在发布《 2015-13收入程序》之后,美国国税局对《 2015-33收入程序》和《 2016-1收入程序》中的自动列表进行了修改/补充。 因此,要获取自动更改和当前规则的完整列表,顾问将需要与这些更改一起检查收入程序2015-13。  

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允许在2016年4月20日或之前提交的旧表格3115允许进行会计方法更改请求

美国国税局(IRS)宣布,对于2016年4月19日或之前提交的表格,该机构通常会接受 2015年12月版 3115表格或2009年12月以前的表格[2016-14号公告]. 但是,在国税局已明确要求在《内部税收公报》发布的指南中强制使用新表格的情况下,必须强制使用新表格。

在绝大多数情况下,根据美国国税局(IRS)早在2015年12月发布表格之前发布的规定,该表格已被提交以自动同意更改会计方法,因此,尽管大部分申请都可以免除,仅在相对较短的时间内(4月19日将强制执行新表格)

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IRS要求提供的有关处理FASB收入确认待定变更的指南

自去年发行以来,该行业“审计和会计”方面的注册会计师一直在研究FASB会计准则更新2014-09“与客户的合同收入(主题606)”。 但是事实证明,不仅是处理A的CPA&有一个问题令人担忧-国税局现在发布了一项通知,要求就ASU 2014-09的税务目的对会计方法的影响提供指导 2015-40号公告.

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§754选举的存在不影响项目处理的变更是否是会计方法变更

In 首席法律顾问201521012 美国国税局得出结论认为,仅由于纳税人是根据第754条规定参加选举的合伙企业,而该改变会导致会计准则变更,因此不再需要将对项目处理的调整视为会计方法的变更。 §743(b)中的调整是否曾经使用过新的会计方法。

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国税局为小规模纳税人发布的简化会计方法变更程序,以使其符合维修/有形财产法规

面对各方施加的越来越大的压力,美国国税局提供了一种可选的“简化”方法,以符合新的维修/有形财产资本化规定。 2015-20年收入程序. 除了发布裁定,美国国税局还发布了新闻稿(IR-2015-29)描述救济。

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