§280E并非第八修正案中的过高罚款,也不仅限于§162中的扣除

在以下情况下,多数税务法院裁定: 北加州小企业助理公司诉专员 153 TC 4号 [1] 否认对那些经营大麻交易​​的经营者进行扣减不是罚款。 因此,该规定不能被视为过高的罚款。

美国宪法第八修正案规定:

不需要过多的保释,也不必施加过多的罚款,也不会施加残忍和不寻常的惩罚。

纳税人是根据加利福尼亚州法律允许经营的医用大麻药房,并认为IRC 280E条在《第八修正案》中被处以超额罚款,因此应被法院无视。

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第五修正案不允许纳税人避免证明业务不贩运受控物质的负担

第十巡回法院否认了纳税人的企图,迫使国税局承担举证责任,即一家以S公司名义运营的有限责任公司正在贩运受控物质,在这种情况下,这将导致大多数IRC 280E规定的商业扣减 Feinberg等人诉专员,案号18-9005,CA10。 纳税人争辩说,尽管举证责任通常由纳税人证明扣除权,但在这种情况下,这样做会违反纳税人的《第五修正案》特权。

这是该考试中纳税人第二次前往第十巡回赛。 虽然他们的第一次旅行最终获得了成功,但即使最终决定不是100%,但第二次旅行对客户却没有收获。

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小型企业的简化库存选择可能是大麻企业的税收灾难

一篇有趣的文章出现在 今日税务须知 在2019年2月1日提出的一个问题是,如果一家企业通过《减税与就业法》增加了选举以逃避IRC§的规定,那么该企业是否会大幅提高其联邦税? 471(a)并说明其库存:

  • 通过根据法规核算非偶然材料和供应之类的库存。 §1.162-3,或

  • 符合纳税人适用于该纳税年度的适用财务报表中反映的该纳税人的会计方法,或者如果纳税人没有针对该纳税年度的任何适用财务报表,则该纳税人在按照纳税人的会计程序。

此次选举面向前三年平均年总收入不超过2500万美元(经通胀调整)且不属于IRC 448(a)(3)定义的避税天堂的企业。

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S公司向被发现出于第280E条目的贩运受控物质的大麻药房提供管理服务

税务法院裁定,根据IRC§280E的规定,企业无需拥有大麻权利即可从事受控物质的交易,从而引发了对扣减的拒绝。 替代卫生保健倡导者等。 v。专员 151 TC第13号。

IRC§280E禁止对销售根据联邦法律视为管制物质的企业进行扣除(扣除销售成本)。 某些州在某些情况下已将大麻的销售合法化,这一事实不会改变联邦税收的结果。

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业务完全由出售受控物质组成,除销售成本外不得扣除

在某些州的州一级,由于大麻已经成为合法的以某种形式(医疗或娱乐性)出售产品的人,希望进入该市场的人发现,联邦法律不容忍该业务。 除了根据联邦法律仍被视为非法物质外,《内部法规》对IRC§280E中发现的任何此类业务都有令人讨厌的待遇。 在以下情况下的纳税人 奥特曼诉专员TC Memo 2018-83发现联邦税法在这方面有多严厉。

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专家的证词无法代替记录纳税人的出示

如果是 芬伯格诉专员,T.C.备忘录2017-211,纳税人试图使用注册会计师的专家意见,该会计师声称自己是成本会计方面的专家,重点是大麻行业。

纳税人是一家在科罗拉多州经营大麻药房的有限责任公司的股东。 在为其S公司提交的原始纳税申报单上,美国国税局认定几次扣减为普通贸易或商业扣减,这是销售成本,这是重要的问题,因为根据IRC§280E,只有销售商品的成本才能由受联邦法律管制。 尽管大麻在科罗拉多州合法化,但大麻仍然是联邦法律规定的受控物质。

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法院裁定美国国税局允许执行传票从科罗拉多州获取信息,以显示企业出售的受控物质

纳税人试图从国税局撤消对科罗拉多州税务局大麻执法处的传票,但在以下情况下未能获得要求的减免: Rifle Remedies,LLC诉美国,USDC科罗拉多州,案号:1:17-mc-00062。

纳税人声称,此传票“确实”是对纳税人的大麻业务进行刑事调查的阵线,如果法院不接受该异议,则纳税人还有其他一系列异议。 

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DEA扣押的大麻成本不可抵扣为销售成本

由于各种州法律允许州(尽管不是联邦)合法销售大麻,大麻案件在税务法庭继续审理。  如果是 贝克诉佣金案 ,TC Memo 2015-149解决了此类操作的另一个独特问题。

IRC§280E通常允许除销售成本之外,对于销售联邦控制物质(如大麻)的纳税人进行扣除,即使该销售根据州法律被认为是合法的。 在这种情况下,一个关键问题是什么被认为是销售成本。

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华盛顿对大麻销售征收的消费税减少了销售收入,因此没有被IRC§280E阻止的扣除

随着越来越多的州颁布在各种情况下授权合法销售大麻的法规,IRC的规定  在法院案件和IRS指南中,第280E条正变得越来越频繁。  首席法律顾问201531016 研究了华盛顿州征收的消费税对销售大麻的联邦税的影响。

在IRC下 §280E禁止向纳税人贩运以联邦管制物质(大麻为其中之一)的扣除或抵免(除销售成本外)。 无论在有关国家是否认为这种物质的销售都是合法的,都是如此。

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发现医用大麻设施没有其他业务,§280E禁止所有一般费用

在以下情况下,医用大麻诊所的税收又回到了税收法院: 橄榄诉专员 139 TC 2号,后来向第九巡回上诉,后者确认了下级法院。 在这种情况下,除了使我们想起税务法院先前的判决,即IRC§280E的规定是为了防止扣除与经营这种诊所有关的销售成本以外的其他费用(法院在2007年案件中的立场加利福尼亚州帮助缓解Med.Problems,Inc.案(第128 TC 173页),法院还处理了一些其他事项。

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