根据IRC§274（d），即使纳税人显然必须承担费用，并且可以合理估计费用金额，但如果纳税人没有足够的现代单据来支持该费用，则可以拒绝扣减某些费用。 该规则已放入IRC中，以覆盖“科汉”规则，之所以这么称呼，是因为涉及乔治·M·科汉（George M. 科汉）的案件，在第二巡回法院裁定，如果纳税人明显支出并且可以合理估算，则不需要证件[科恩诉专员，第39卷第2d 540页（第2卷，1930年）。
美国国税局要求 瑞森诉专员，TC简要说明2015‑32认为，纳税人的记录不足以证明他使用两辆车，他声称每辆车可扣除100％的商业用途。 但是，税务法院不同意国税局的意见。
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