新的§199A最终法规涉及不允许的损失,共同基金和信托

尽管现在许多人已经忘记了它,但IRS尚未最终确定IRC§199A下的所有法规。在TD 9899中[1] 美国国税局现已发布了有关IRC§199A规定的合格营业收入扣除的其他最终法规。

新法规处理以下问题:

  • QBI中先前暂停的损失的处理;

  • 对公开交易的合伙企业(PTP)和房地产投资信托(REIT)感兴趣的注册投资公司(RIC);和

  • 与单独股份和慈善剩余信托有关的信托和遗产的特殊规则。

虽然这些法规通常会在2021日历年的纳税申报表上首先生效,但只要规则始终如一地适用,就可以允许纳税人依靠这些法规来准备较早的纳税申报表。

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AICPA提出有关IRS非正式§199A指导的问题

AICPA税收执行委员会写信给IRS寻求对IRS常见问题解答(FAQ)中有关IRC§199A问题的非正式指导的澄清[1] 以及各种表格说明。[2]

美国国税局令该机构在FAQ和2020年大部分§199A的最终法规发布之后发布的某些2020年表格指示中使某些税务专业人员感到惊讶。这封信涉及两个广泛领域的问题,自雇扣除额和慈善捐款。

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美国国税局扩大§199A常见问题页面以包括与租赁相关的问题

美国国税局(IRS)继续在IRC§199A上的一系列常见问题中添加了更多问题。[1] 

对于那些希望这可能意味着IRS改变了有关S公司股东待遇和自雇健康保险扣除的答案的人,您将感到失望。 问题33的答案与2019年4月11日首次发布的版本保持不变。[2]

但是,在最新修订版中,美国国税局增加了12个与租金有关的问题。 在大多数情况下,IRS关于发布在该网站上的租金的指南都不足为奇,但是将信息全部集中在一个地方很有用。 就是说,没有什么比从业人员在4月11日修订版中遇到的问题33令人惊讶的了。

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国税局最终确定的安全港§199A租赁规则

有时最糟糕的事情发生在您得到要求的时候。 可以争辩地说,当美国国税局于2019年1月发布带有收入程序草案的2019-07通知时,就此要求§199A要求客户提供关于客户的租金是贸易还是业务的指导的注册会计师最终以这种情况告终。 该程序草案为国税局何时不质疑纳税人的租金业务是商业或业务的立场提供了一个安全港测试。

在收入程序2019-38中[1] 美国国税局现在已经完成了该程序,对该程序草案进行了一些调整,但可以说,仍然可以发布一种程序,该程序仅保护判例法明确表明仍属于贸易或业务的租金。

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美国国税局(IRS)官员确认,混合用途租赁物业可以是一项交易或一项业务

自美国国税局(IRS)发布有关IRC§199A的指南以来,使纳税人感到困惑的一个问题是,纳税人是否必须将商业和住宅租赁视为企业的不同行业,特别是在混合用途房地产的情况下。  今日联邦税务说明 国税局副首席顾问霍利·波特(直通车和特殊行业)发表评论时说,根据通用规则,确定纳税人的行业或商业并不禁止这种组合。[1]

美国国税局(IRS)禁止将商业和住宅租金合并为单一 企业 根据拟议的安全港测试,有关租金是根据2019-07通知是贸易还是商业。  由于它只是一个安全港,因此不能在一定条件下进驻并不一定意味着该企业可以是一家贸易或企业,而是纳税人不能使用该安全港来确定它是第162条所述的贸易或企业。有资格获得20%§199A扣除额。

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美国国税局(IRS)在网站上极大地扩展了有关§199A的常见问题-S公司的所有者不喜欢最终答案

美国国税局(IRS)连续第二年在报税截止日期之前,在其网站的一个常见问题部分中大惊小怪。 在2017年,令人震惊的意外与拒绝退还多付税款但有资格分期支付§965过渡税的纳税人退款有关。

今年的“四月惊喜”以美国国税局在其网站上与§199A合格的商业所得扣除相关的一系列常见问题的大规模扩展形式出现(《减税与就业法》第11011条第199A节-合格的商业收入扣除常见问题解答 )。 [1] 4月11日的更新将FAQ从12个问题扩展到了33个,并保存了许多人将最后一个问题视为重磅炸弹。

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美国国税局向OIRA发送有关§199A(g)的拟议法规

尽管我们已经阅读了根据IRC§199A提出的拟议法规和最终法规以及一些其他拟议法规,但美国国税局尚未针对IRC§199(g)的这一部分发布法规,该条款是该法规的一部分通过《 2018年合并拨款法案》解决谷物故障问题。

此项变更为农业合作社提供了与旧法IRC 199条中合格的国内生产活动减免非常相似的减免。 现在,美国国税局已根据IRC§199(g)向管理和预算局的信息和法规事务办公室发送了拟议法规( RIN 1545-BO90 )。

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§199A已签署的安全港声明必须以PDF格式附加到电子归档的申报表中

如果纳税人根据通知2019-07选择对房地产企业进行安全港选举并以电子方式提交其申报表,则必须将签署的选举副本作为PDF附件提交给电子提交的申报表 今日税务须知. 在三月的一篇文章中 11, 2019 edition of 今日税务须知,埃里克·雅奇(Eric Yauch)报告说,美国国税局首席法律顾问罗伯特·阿林斯基(Robert Alinsky)在华盛顿联邦律师协会会议上发表讲话时证实了这一要求。[1]

与IRC§199A的最终法规同时发布的2019-07号公告提供了收入程序草案,该草案允许安全港选举将房地产企业视为有资格扣除合格业务收入金额的贸易或业务根据IRC§199A。 该通知规定,纳税人可以依赖拟议的收入程序,直到美国国税局发布最终收入程序为止。

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经营一家购物中心且所有租户拥有三倍净租赁的有限责任公司能否提高合格业务收入?

本文 基于我对在线论坛上提出的问题的回答。 提出问题的人意识到了这个问题,但是由于我遇到了一些顾问,他们相信安全港是对租金的“考验”,所以我想稍微澄清一下。 希望这会有所帮助。

事实:一家有限责任公司经营一个购物中心,有许多租户。 租赁都是三重净租赁,经理每年花费250多个小时来处理与中心相关的项目,包括收取租金,支付账单,寻找新租户,与供应商打交道并保留运营记录。 该操作属于一组三重净租赁,因此不符合2017-07年度通知的安全港要求。 这是否意味着它不能成为第199A条所指的贸易或业务?

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国税局将“分离”更改为“可分离”

一个词能产生什么区别? 美国国税局(IRS)发布了 §199A的最终规定的更正版本 在美国国税局修改序言时,在讨论纳税人被视为具有两项行业或企业的条件时,将“分离”改为“可分离”。

IRS Guidewire电子邮件宣布了以下更改:

除其他修改外,这些更正包括对超额第743(b)节基础调整的定义和计算的更正,以在确定合格资产后立即确定未调整的基础,以及对不记名的实体描述的更正。出于第199A条和第§1.199A-1至1.199A-6条的目的与其所有者分开。更正后的草案已提交给联邦公报出版。

乍看之下,对条例中第743(b)节中过多的基础调整部分的更正似乎很广泛,但最终似乎没有改变金额的计算。 相反,更改只会缩短对计算的描述。

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出版物535的第二稿版本从SSTB类别中删除了房地产和保险代理/经纪人

在以下内容的完整修订草案中(2019年1月7日) 出版物535,美国国税局从完整出版物中删除了以前包括房地产经纪人和保险经纪人作为指定服务行业或企业的语言。

在2018年12月19日发布的IRS文件的早期版本中,IRS提供了经纪业务的以下定义:

经纪服务,包括安排买卖双方之间收取佣金或费用的交易,例如股票经纪, 房地产经纪人和经纪人,保险经纪人和经纪人,(强调)和知识产权经纪人;

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美国国税局(IRS)草案草稿包括SSTB的房地产,保险代理人和经纪人

美国国税局于2019年1月7日发布了该出版物的修订草案版本,恢复了拟议法规中的立场。 单击此处转到该故事。

§199A的草案草案 section of 出版物535 由美国国税局(IRS)在2018年12月19日发布,旨在描述什么是特定的服务贸易或业务,其中所使用的语言无法追踪8月份发布的拟议法规中的内容。 问题涉及“在经纪服务领域提供的服务”是否包括房地产经纪人,房地产经纪人,保险经纪人等提供的服务,还是仅限于金融产品经纪。

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蓝皮书中的租赁贸易或商业示例:它真的告诉我们什么吗?

联合税收委员会发布的《蓝皮书》第24页包含一个示例,该示例使用租金作为示例基础说明了第199A条所指的贸易或业务。 鉴于对§199A的应用表达的主要担忧之一是当租金有资格扣除时,插入此示例最初似乎是受欢迎的消息。

但是,至少到目前为止,尚不清楚《蓝皮书》中的示例是否澄清了问题或只是提出了其他问题。

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AICPA撰写有关第199A条要求立即指导的财政部

AICPA税务执行委员会已发送了一份 信件 该机构认为,对于财政部和IRS概述的领域,该机构认为需要对《减税与就业法》增加的IRC§199A进行即时指导。 该清单不是简短的清单-文件末尾的汇总表显示了29个需要指导的单独项目,其中有6个需要立即指导,还有23个也需要指导,大概是在IRC§开始提交退税之前199A适用。

该信将所要求的指南分为六个需要信息的广泛领域。  These areas are:

  • 第199A条合格业务收入的定义
  • 传递业务的QBI计算的汇总方法
  • 业务净亏损的直通实体的QBI可抵扣金额
  • 雇员租赁公司支付的工资资格
  • 第199A条适用于在2018年结束的会计年度直通实体的所有者
  • 小型企业信托(ESBT)扣除的可用性

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政府表示TCJA指导的重点

美国国税局(IRS)已开始根据税务分析师今天发布的一个故事为《减税与就业法指南》中的条款规定指导重点。 今日税务须知[1]。 这个故事是在美国国税局副首席顾问特别顾问克利福德·沃伦(直通车和特殊行业)和纽约州律师协会税收部门年度会议上向税务政策司的布莱恩·里姆克发表评论的。 1月23日

美国国税局(IRS)首先采取行动,以应对《减税与就业法》(Tax Cut and Jobs Act)中被视为遣返条款的必要指导,该领域已经发布了一些指导。 同样,以2018-8号通知的形式发布了紧急指南,从新颁布的IRC§§864(从外国合伙人那里购买的权益)中对某些合伙权益的购买者施加的特殊预扣规则暂时减轻了公开交易的合伙企业的负担( c)(8)和1446(f)。

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