放债是纳税人的生意,所以债务是企业的坏帐

如果是 欧文斯诉专员,TC Memo 2017-157,待决定的问题涉及950万美元的坏账扣除,该坏账声称是从事贷款业务或从事交易的个人的商业坏账。 国税局辩称,他并非从事借贷业务,所涉债务实际上并非债务,即使是债务,在他声称损失的那年,贷款也并非一文不值。

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不得向纳税人提供业务坏账或合伙损失

在以下情况下的纳税人 舒尔勒诉专员,TC Memo 2017-36称他要么有大型企业坏账损失,要么是与资金相关的合伙企业损失,据称他已发展为由其朋友经营的企业。 对于Scheurer先生而言,不幸的是,税务法院没有接受任何一项索赔。

舒尔勒先生有一个朋友凯文·辛恩(Kevin Zinn),他正计划开始进行自动电话呼叫业务,将他公司的服务推销给信用卡债务高的个人。 该组织(大陆金融服务,简称CFS)需要付费才能与该人的银行联系,并尝试协商较低的利率。 如果潜在客户同意雇用CFS,则该潜在客户将被收取该潜在客户信用卡的预付款,

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纳税人未能出示贷款业务或债务完全不值得的业务

弗雷德·库珀(Fred Cooper)向各个人放贷,特别是房地产开发公司沃尔珀建筑公司(Wolper Construction,Inc.)。  如果是 库珀诉专员TC Memo 2015-191,税务法院必须决定Cooper先生是否可以在2008或2009年对坏账进行扣除。

IRC 166条规定了对纳税人的坏帐扣除。 根据所讨论的债务是否为企业坏账,适用不同的规则。 通常,业务坏帐代表普通损失,可以对部分变为一文不值的债务要求扣除。 根据法规,非企业坏帐可作为短期资本损失和公司以外的实体扣除。 §1.166-5(a)(2),仅可在债务完全变得一文不值的年份扣除。

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