辛迪加规则可能会给小型企业和§163(j)利息限制带来问题

小型企业可以免除第163(j)节中关于商业利益扣除的限制的一般规则的例外情况适用于任何具有“避税条件”的实体。 许多人最初可能不会注意到的最可能出现的问题是该组织可能符合集团的定义。

在2019年1月11日, 今日税务须知 发表了一个故事,该故事的特色是注册会计师Tony Nitti的评论,该评论讨论了第163(j)条和集团规则中的利息扣除限制可能引起的潜在问题。

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美国国税局(IRS)发布新闻稿,澄清TCJA之后,银行调用住房抵押贷款的贷款仍可扣除作为抵押利息

新闻发布IR-2018-32 美国国税局试图解决似乎普遍存在的误解,这些误解是根据《减税与就业法》的一部分通过的修订案中房屋抵押贷款利息扣除的工作方式。 美国国税局指出,仅因为贷方将贷款称为“房屋净值”贷款,并不意味着该利息在2018年将不可扣除,只要该笔贷款的收益用于获取或大幅改善住房。

根据IRC§163(h)(3)(F),只有“收购债务”(由IRC 163(h)(3)(B)定义)才可抵扣,而“房屋净值”债务(由§定义) IRC§163(h)(3)(C))不会。 太多的纳税人,记者,以及根据笔者的经验,甚至税务顾问都忽略了上面的“由...定义”条款,而是直接使用贷款标签来确定可抵扣性。

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美国国税局(IRS)第三次将安全港方法扩展到受灾最严重的基金救援者,直至2021年

国税局 公告2017-40 再次将时间段延长到2021年,纳税人可以使用安全港方法报告最初在2011-14号通知中授予的HFA抵押贷款减免。  2015-77公告 已将安全港方法延长至2017纳税年度,该安全港方法最初是在报告2013-7通知中规定的房屋抵押贷款付款情况下获得的,该房屋抵押贷款已从州房屋中介机构获得了“重灾区基金”的减免。 

新的通知还扩大了对由于按计划付款而对抵押服务和国有房屋中介的信息返还相关处罚的免除。

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国税局在第九巡回法院的默示认为按每个纳税人的基础适用房贷利息限制

在《 2016-02号决定行动》中,美国国税局决定默认以下情况: 沃斯诉专员, 796 F.3d 1051(9th Cir.2015),修订版 Sophy诉专员,138 T.C. 204(2012)。

最初的决定是去年在此网站上报告的(住房抵押贷款债务额限制适用于每个住所,而不是每个纳税人,每个税收法院的依据,但第九巡回法院推翻,并指出这是每个纳税人的限额).  该案调查了是否允许每个共同拥有一个住房的未婚个人要求最多110万美元的债务减免住房抵押贷款利息,或者是否按每个住所适用110万美元的限额。

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纳税人未能证明他是居留权的所有者,或者实际上是他要求偿还的抵押贷款利息

为了要求以其他方式可抵扣的已付利息减免,一般而言,现金制纳税人必须实际支付所涉利息(因为在这种情况下控制了减免的时间),并对债务承担责任(因为只有纳税人的自己的费用通常可以扣除)。但是,即使不对主要住所的抵押权直接承担责任,但如果纳税人是有关财产的合法或公平所有者,则纳税人仍然可以要求扣除该债务。 [财政部§1.163-1(b)]

如果是 杰克逊诉专员,TC TC Summary Opinion 2016-33,纳税人声称是他与女友共同住所的住所的公平所有人,并且他们已经为抵押贷款支付了一定的金额,尽管该事实可以使他要求扣除利息1098表格是以他女友的名义签发的,他既没有在财产契约上列出,也没有对债务承担责任。

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备忘录分析了在有多个债务人票据上的按揭利息的适当扣除

当财产由一个以上的人持有且这些人正在按揭付款但未提交联合所得税申报表时处理住房抵押贷款利息减免会在为这些人准备纳税申报表时产生问题。 尽管纳税人通常认为该规则是“我们可以随意分割它”,但首席法律顾问建议201451027提醒我们,在这些情况下有一些规则适用。

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