作者无法将出版商的付款除以自营收入中的一部分

一位提交人试图争辩说,她的出版商的收入应分为写作收入和个人合同收入,而写作收入应缴纳自雇税,而与合同所涉其他项目有关的收入也应不受雇。 但是,在 Slaugther诉专员TC Memo 2019-65,税务法庭不同意她的观点。

所讨论的纳税人是著名的成功作家。 在此案涉及的年份中,纳税人花了12到15周的时间进行书面调查。 此外,在那些年里,她花了更多时间来建立 品牌作者. 该意见将品牌作者描述为“为出版社提供信誉或可靠利润的人”。 她花了很多额外的时间与出版商,代理商,媒体联系人和其他人会面,以“保护并提高她作为品牌作者的地位”。

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PMTA根据MFP计划向农民付款,以补偿关税问题,这是应税所得和自雇所得的一部分

美国国税局(IRS)已解决了根据贸易援助计划(市场便利计划或MFP)向农民支付的税收。 PMTA 2018-021. MFP计划直接向受到关税不利影响的某些农作物的生产者付款。

该备忘录既涉及IRC§61下的此类付款是否属于总收入的问题,又涉及IRC§1402下的自雇收入的问题。

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律师事务所成员不得将超出合理补偿保证金的收入视为非自雇收入

在以下情况下,关于PLLC成员管理者的自雇税状况,出现了一些其他指南: 卡斯蒂廖拉等人诉专员,TC Memo 2017‑62。 

像成员一样 伦克迈耶,坎贝尔,&Weaver,LLP诉专员136 TC 137(2011),本案中的个人成员都是在律师事务所执业的律师。 但是,与律师不同的是 伦克迈耶,这些律师并未声称该律师事务所的所有收入都无需缴纳自雇税。

而是,律师与精通税务事务的经验丰富的注册会计师进行了协商,并同意向每位成员支付保证金,这相当于该律师在当地的经验水平的合理工资。 担保付款被报告为自雇收入,并就这些金额支付了自雇税。 如果律师事务所的收入超过了保证金,则在K-1上流出的金额将被视为无需缴纳自雇税的收入。

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外科医生被发现是他进行外科手术的Surgical Center LLC的投资者,收入无需缴纳自雇税

此案反映了税务法院在2011年的 伦贝尔迈耶,坎贝尔&Weaver,LLP诉专员 关于有限责任公司成员的自雇税负债问题 哈迪诉专员TC备忘录2017-16。

该案涉及一名外科医生,该外科医生购买了经营手术中心的有限责任公司12.5%的股份。 外科医生没有积极参与该中心的管理或运营,而只是在该中心进行了少数手术,其条件与他在没有所有权权益的中心和医院工作的条件相似。

(而且,是的,这与我今天写的另一篇文章所涉及的情况相同,但要处理另一个问题。)

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合伙人不得被视为合伙人拥有的无视实体的雇员

如果合伙企业拥有根据复选框规则将其视作被忽略实体的有限责任公司,则该伙伴的合伙人可被视为被忽略实体的雇员,获得W-2并获得向雇员开放的某些税收优惠附带福利,但不接受伙伴? 美国国税局表示,答案始终是“否”,但由于有些人阅读了现有法规,否则该机构发布了《临时法规》§301.7701-2T(e)(8)(i)(TD 9766)和相同的拟议法规(REG-114307-15)。

Reg.1中的“复选框”规定。创建§301.7701-2是为了处理在联邦法律下没有直接对等的州法律实体(最主要的例子是有限责任公司(LLC))。 根据这些规则,纳税人选择将实体“好像”是IRC所对待的实体,从列表中选择,具体取决于所有者的数量。  

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第八巡回法院推翻了税务法庭的裁决,IRS宣布不向非农付款时,CRP付款为自雇收入

美国国税局在Morehouse诉专员一案中的胜诉(第14 TC第16号原判决)在第八巡回法院第13-3110号案件(AFTR案第114号)的分庭判决中被上诉推翻。 2d版本2014-5340。 

该案涉及美国农业部自然保护区计划(CRP)收到的付款是否代表应缴纳自雇税的收入。 

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尽管发现了油气工作权益中的小权益持有人,但仍需缴纳自雇税"仅仅"投资者

与石油和天然气井的工作权益收入相关的纳税人的自雇税责任是以下情况的问题: 迈斯温诉专员,T.C.备忘录2015-81。

戴维(David)并不是在那里钻探石油的情况,而是他只是在几家石油和天然气企业中获得投资的工作权益。 在每一个合资企业中,他的利益都不再是很小的。 大卫的互动方式基本上是投资资金,然后收取收入中扣除费用的支票。 他没有对井进行任何服务。

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