在讨论S公司以及他们失去S身份的各种方式时，我经常碰到注册会计师。他们说，虽然这可能是对的，但他们从未见过IRS在考试甚至考试中实际上取消了S的地位。问题。 尽管这可能是正确的，但作者注意到，为纠正可能会终止S身份但国税局尚未意识到的问题，需要支付大量私人信件裁决请求。

PLR 201935010中明确指出了主要原因。[1] 当买家对收购业务感兴趣时，通常会出现此问题，并且在组织审核期间，由于使组织不符合接收或继续使用S的问题而暴露了往年的潜在纳税义务。公司状态。

根据复选框规定，LLC可以选择成为S公司。 但重要的是要记住，有限责任公司必须满足其一生中被视为S公司的所有要求，其中包括单一类别的股票规则。  PLR 201918004 详细介绍了一个案例，其中一家有限责任公司在对运营协议进行审查后发现，该协议规定了潜在的不成比例的分配，而该公司被迫向IRS寻求免除其S身份的救济。

IRC§1362（b）（1）（D）规定，具有S级身份的条件之一是，公司的流通股不超过一种。 但是，“股票类别”并非基于州法律规则来决定不同类别的股票。 而是Reg。 §1.1362-1（l）（1）针对仅构成一类股票的情况创建了联邦S公司测试：

（1）一般规则。 拥有不止一类股票的公司不符合小型企业的资格。除本节（l）（4）款中的规定（与作为第二类股票的工具，义务或安排有关）外，如果一家公司的所有流通在外股票均被视为仅具有一类股票公司授予 具有相同的分配权和清算权。 在确定公司是否拥有多于一类的股票时，将忽略公司股份之间表决权的差异。因此，如果S公司的所有股票具有相同的分配和清算收益的权利，则该公司可能拥有有表决权和无表决权的普通股，只能在某些问题，不可撤销的代理协议或股份组中进行表决的一类股票在选举董事会成员的权利方面有所不同。

美国国税局（IRS）已采取措施，填补了国会修改《减税与就业法》（TCJA）中的法律而造成的潜在漏洞，该漏洞允许选举的小企业信托（ESBT）拥有非居民外国人（NRA）的潜在当前受益人（PCB）。 在拟议法规中 REG-117062-18 美国国税局（IRS）规定，如果根据此类信托的授予人信托规则将此类NRA视为信托主体的拥有人，则授予人将不被视为ESBT S公司部分的所有者。

在拟议法规的序言中，美国国税局指出，与TCJA相关的委员会报告指出，允许NRA成为ESBT的PCBs不会带来S公司的收入不受美国税收影响的风险，因为税收当股票由ESBT持有时，是对信托而非S公司收入的受益人强加。

在 私人信件裁决201730002 我们发现一种情况，纳税人的死亡立即终止了他拥有100％权益的S公司。 他创建的持有S公司股票的结构导致了这样一种情况，即只要股东还活着，S选举的有效期就一直持续。

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尽管我们不确定问题是如何解决的，但许多顾问会对这种情况产生同情，从而导致有必要要求延迟QSST选举救济和将S地位终止视为无意中的情况。 PLR 201618003

在这种情况下，现有的S公司在其股东中有两个信托，根据IRC§1361（d）（2），每个信托都及时地被选为合格的S子信托（QSST）。  

合格子S信托（QSST）是有限的一组信托之一，在受益人选择以这种方式对待该信托后，它们是合格的S公司股东。 然而，这种信任必须具有符合由法律，以规定的信任，才有资格，在受益人的选举，被视为这样的信任方面的要求。

在PLR中 201614002 and 201614003 纳税人正在向美国国税局询问，是否可以使用州法律针对该信托语言所制定的具有约束力的，非司法性的解决方案来解决原本希望进行S选举的信托条款所出现的问题。

S公司的主要缺点之一是必须遵循相当严格的规则才能维持其地位。 关键规则之一涉及IRC§1361（b）（1）（D）中的一类库存要求。 如果S公司的流通股不止一种（如第Reg条所定义）。 §1.1361-1（l）（1），其S状态从发现第二类股票的第一天起终止。

在 PLR 201605002 纳税人发现他们想做的事违反了这些规则。虽然纳税人可以说服国家办公室是无意的，他们有权解决此问题，但仍被视为S公司，但这只有在纳税人以取得自己的私人信件裁定为代价的情况下才发生。