可变预付远期合约的扩展没有触发收益确认

Rul牧师2003-7年规定,可变的预付期货合约(VFPC)代表“未平仓交易”,在合同最终结算之前不征税,也不代表根据IRC§1259进行的建设性销售。  The case of 麦凯维庄园诉专员案148 T.C.第13号研究了VFPC的延期是否代表应课税结算合同或根据IRC§1259进行的相关股份的推定性出售,这是税务法院先前未曾解决的问题。

根据可变的预付远期合同,纳税人同意抵押一定数量的股票,以换取收取现金的款项。 合同规定,纳税人应在未来的指定日期交割一定数量的股票(从原始质押组或纳税人拥有的其他股份)或现金支付。 根据完成交易之日的股票价格,要交付的股票数量在指定的股票范围内变化。 已抵押的股份代表可能需要交付的最大数量。 同样,质押股票的一方将保留在最终结算日之前的任何时候通过转让股份或现金平仓合同的权利。

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