出售§1231资产从没收存款中获得的收入并不代表§1234A中的资本收益

纳税人在 CRI-Leslie LLC等。 v。专员,147 T.C.第8号报告称,当买家未能完成出售纳税人的酒店财产时,没收了970万美元的押金,作为资本收益。 纳税人争辩说,这种待遇是IRC§1234A规定的此类合同终止所收取的款项。

许多注册会计师可能不会立即意识到《国内税收法》中的这一特定提法,尽管有些读者可能会认为该部分是税务局在后来的反意见中针对该内容引起了一些轰动的内容。 朝圣者的骄傲公司诉专员 (141 TC No.17,反向,CA 5,115 AFTR 2d¶2015-477)。

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第五巡回法庭严打税务法庭的意见,认为§1234A消除了放弃资本资产的普通损失

税务法院(但不是第五巡回法院)认为,纳税人和国税局不了解真正的问题,但税务法院将他们送回以不同的方式审视该问题,从而导致可能作出重大决定如果是 朝圣者的骄傲公司诉专员,141 TC No.17。 该案最终引发了一个问题,即在当前版本的IRC§1234A下,纳税人在放弃担保时是否有可能蒙受普通损失。

虽然上诉决定已被推翻(朝圣者的骄傲诉专员,CA5、115 AFTR 2d¶2015-477,撤消141 TC第17号),税务法庭是否会继续采用IRC的这一观点还有待观察 第五电路范围之外的第1234A条。

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