第二巡回法院同意税务法庭的意见,未将纳税人的财产用于商业或商业,出售亏损为资本

在以下情况下,房地产是否由纳税人掌握是资本资产的问题是关键问题 基夫诉专员,[1] CA2,第18-2357、18-2594号案件, 肯定 TC备忘录2018-28。 This issue comes up often with real estate, with taxpayers having a particular interest when they are unable to recover what they had invested in the property upon disposing of it.

在税务法庭遭受损失后,我们先前在2018年3月最初做出裁定时就撰写了此案(豪宅物业从未实际用于租赁活动,亏损是资本),纳税人将该决定上诉至第二巡回上诉法院

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豪宅物业从未实际用于租赁活动,亏损是资本

在以下情况下,由纳税人掌握房地产是否是资本资产的问题成为一个问题: 基夫诉专员, TC备忘录2018-28。 尽管其他资产可能会出现此问题,但房地产投资通常足够大,以至于出售收益或损失是资本(§1231还是普通股)这一问题通常都是非常重要的问题,涉及高额风险。

在这种情况下,纳税人正考虑出售他们购买的一座历史悠久的海滨豪宅而损失了七位数,这些豪宅是为了恢复并试图在罗德岛州纽波特市租用。 修复最终花费的时间比预期的要长得多,并且成本更高。 尽管他们与房地产经纪人商量过如何将房地产出租给富有的人,这些人预计在旺季期间每月要支付75,000美元,但实际上从未出租过。

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合伙企业不拥有发展土地,也不在其正常贸易或业务过程中出售土地,因此获得了资本

如果是 Sugar Land Ranch Development LLC等。 v。专员,美国联邦税务局(TC Memo)2018-21年,美国国税局(IRS)挑战了纳税人对土地出售收益的处理方式。 纳税人已将收益视为出售投资物业的资本收益。 但是美国国税局认为,该物业是在日常业务过程中出售给客户的,该收益应被视为普通收益。

为了有资格获得资本收益待遇,收益必须来自资产的出售,该资产是纳税人手中的资本资产。 在IRC中,什么是资本资产由什么定义? 资本资产。 纳税人持有的所有资产均为资本资产,除非适用IRC§1221(a)中的一项例外情况。

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被视作发展用途而并非资本资产的物业

对于拥有房地产的纳税人来说,一个经常引起争议的问题是确定某项财产在出售时是否代表一项资本资产。  The case of 鲍里诉专员118 AFTR 2d¶20165207,CA11,No.14-15149就是这样的问题。

毫无疑问,Boree先生最初是在2002年收购该土地的,目的是开发土地并将该物业作为100多个地段出售。 这样的计划将把这些地段视为在日常业务过程中持有的待售物业。

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丧失抵押品赎回权出售中的不动产是资本资产,不允许普通亏损

纳税人持有的房地产可以是在纳税人的日常贸易或业务过程中为投资而持有的资产,在贸易或业务中使用的资产,为个人目的持有的资产或为出售给客户而持有的资产。  财产的性质影响出售该财产时产生的任何损益的税收待遇。

如果是 埃文斯诉专员,请参阅TC Memo 2016-7,确定Evans先生持有房地产的原因将确定他是因出售财产而造成普通损失还是资本损失。 

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第七巡回法院同意,由于没有出售或交换资本资产,因此根据虚假索赔法获得的奖励没有资本收益处理

纳税人再次遭到挫败,试图宽泛地定义“资本资产”和“出售资本资产”,以便在以下情况下获得优惠的资本利得税率: 帕特里克诉专员142 TC No. 5,经第七巡回上诉法院的上诉确认, 案例号14-2190.

在这种情况下,纳税人希望获得一定数量的资本收益待遇,作为对他们的奖励,实际上是通过 基坦 根据《虚假索赔法》提出的申诉。

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