美国国税局发布期待已久的加密货币指南

国税局最终以2019-24年《收入程序》的形式发布了与加密货币有关的税收问题的承诺指南[1] 以及IRS网站上的一系列常见问题解答。[2]

税收程序试图回答一个关于如何对待加密货币的硬分叉的问题。 加密货币最著名的硬分叉是在2017年8月创建了Bitcoin Cash的分叉。[3] Investopedia在Bitcoin Cash上的文章描述了分叉和相关问题,如下所示:

在矿工和加密货币社区内的其他利益相关者的口水战和争夺中,比特币现金于2017年7月推出。每个比特币持有人都获得了等量的比特币现金,从而使存在的硬币数量成倍增加。比特币现金以900美元的惊人价格首次在加密货币交易所上市。主要的加密货币交易所,例如Coinbase和Itbit,抵制了Bitcoin Cash,并且没有在交易所中列出。[4]

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胜出,失落:由于缺乏文件证明,房屋出售的基础减少,但售价是抵押品赎回权的出让人出价

如果是 布雷兰诉专员,TC备忘2019-59[1] (2019年5月29日)税务法院决定了两个不同的问题:

  • 纳税人是否通过在类似的交换中获得财产而仅从先前的申报表中产生8824表格来适当地证明所出售财产的基础?

  • 止赎出售纳税人财产导致的实际销售价格和债务注销额是多少?

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税务法庭解决了租赁业务中的“难题,只有税务律师喜欢”

如果是 西蒙森诉专员税法第150号第8号,税务法院重申了其先前关于涉及无追索权债务的卖空的立场。 同样,法院也首次处理了转换为租赁用途的财产的应报告损益,该财产的出售价格低于其原始成本,但高于其转换日期的公允市场价值。

这对夫妻曾于2005年以695,000美元的价格在圣何塞购买了一座联排别墅。 他们在那个房子里住了五年,期间房地产危机袭来。 2010年,他们搬到南加州,开始租用联排别墅。 在将其转换为租金时,公允价值下降至495,000美元。

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可变预付远期合约的扩展没有触发收益确认

Rul牧师2003-7年规定,可变的预付期货合约(VFPC)代表“未平仓交易”,在合同最终结算之前不征税,也不代表根据IRC§1259进行的建设性销售。  The case of 麦凯维庄园诉专员案148 T.C.第13号研究了VFPC的延期是否代表应课税结算合同或根据IRC§1259进行的相关股份的推定性出售,这是税务法院先前未曾解决的问题。

根据可变的预付远期合同,纳税人同意抵押一定数量的股票,以换取收取现金的款项。 合同规定,纳税人应在未来的指定日期交割一定数量的股票(从原始质押组或纳税人拥有的其他股份)或现金支付。 根据完成交易之日的股票价格,要交付的股票数量在指定的股票范围内变化。 已抵押的股份代表可能需要交付的最大数量。 同样,质押股票的一方将保留在最终结算日之前的任何时候通过转让股份或现金平仓合同的权利。

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法院裁定对分许可的修改可能是一笔出售,不同意美国国税局关于纳税人被禁止论点的意见

税务法庭援引 丹尼尔森 拒绝纳税人试图以实质性形式争辩为税收目的重组协议的案例 Makric Enterprises,Inc.诉专员,TC Memo 2016-44,法院驳回了美国国税局(IRS)的尝试,即同一案件应阻止纳税人争辩某项交易代表出售其在化学化合物权利中的权益。

如果是 Mylan,Inc.及其子公司诉专员TC Memo 2016-45美国国税局基于 丹尼尔森 决定,纳税人必须将其交易视为产生普通收入的许可协议,而不是出售其产生资本收益的权利。

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持有附属公司而不是母公司的协议被税务法庭约束,这对卖方来说是非常昂贵的结果

细节在税法中很重要,尤其是当纳税人参与设置细节时。  如果是 Makric Enterprises,Inc.诉专员,TC Memo 2016-44未能确保将正确的公司作为协议的一部分出售给纳税人,价格非常昂贵,金额为2,839,780美元。

有两家公司涉足此事-其中一家是控股公司(Makric Enterprises,Inc.),其唯一资产是全资子公司(Alpha Circuits,Inc.)的股票。 第三方对购买Alpha开展的业务感兴趣。

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