国税局暂时扩大电子签名的使用范围

美国国税局(IRS)宣布了暂时性放宽有关在某些税表中使用电子或数字签名代替手写签名的规则。[1] 减免适用于2020年8月28日或之后至2020年12月31日之间签署并加盖邮戳的表格。

救济仅限于备忘录中具体列出的表格。  Those listed are:

  • 表格3115,变更会计方法的申请;

  • 表格8832,实体分类选举;

  • 表格8802,美国居留证申请表;

  • 美国房地产抵押投资导管所得税表格1066;

  • 1120-RIC表格,受监管投资公司的美国所得税申报表;

  • 美国合作社所得税申报表1120-C;

  • 1120-REIT表格,美国房地产投资信托的所得税申报表;

  • 美国人寿保险公司所得税申报表1120-L;

  • 美国财产和伤亡保险公司所得税申报表1120-PC;和

  • 有关IRS电子文件签名授权表的8453系列,8878系列和8879系列。[2]

该备忘录似乎实际上允许将任何电子签名系统用于此特定救济的目的:

电子签名和数字签名在打印时会以多种形式出现,并且可能由许多不同的技术创建。在此暂时偏差期间,无需任何特定技术即可达到此目的。[3]

由于列表中列出了个人电子申请授权表8879,因此这大概意味着,直到2020年12月31日,使用带有基于知识的身份验证(KBA)的电子签名系统的要求已被暂停。先前发布的指南允许纳税人仅在通常可以通过使用KBA确认纳税人身份的情况下,通过电子方式签署此授权表来使用电子签名系统。

国税局解释提供此救济的原因如下:

作为对COVID-19局势的回应的一部分,我们已采取措施,通过尽量减少亲自联系来保护员工,纳税人及其代表。纳税人代表对在这段时间内确保需要在纸上归档或保存的表格的手写签名表示担忧。为了减轻这些担忧,同时促进及时提交,我们在本备忘录中实施了暂时性的变更,允许纳税人和代表在签署以下当前需要手写签名的表格时使用电子或数字签名…[4]

允许以这种方式签名的表单列表远非完整列表。 美国国税局(IRS)解释了为什么只允许将此选项用于以下表单列表:

我们认识到,这份表格清单并不代表纳税人及其代表希望在本偏差指南中涵盖的书面或保留的书面表格的全部范围。但是,尽管我们试图在此期间最大化纳税人及其代表的远程功能,但我们知道接受电子/数字签名会带来风险。因此,这种暂时的偏差仅限于上述形式的清单。这些表格不能以电子方式提交,在这种情况下,美国国税局目前可以在有限的时间内接受这些表格带来的风险。[5]

备忘录结束时提醒您,目前的救济措施是有限的,但是该机构确实表示将根据该机构在此计划上的经验来考虑电子签名的状态:

本备忘录对以上所列表格有效,这些表格于2020年8月28日或之后至2020年12月31日之间签署并加盖邮戳。在此暂时偏差到期之后,我们将评估此更改的全部影响,以告知手写签名的未来之路,兼顾纳税人及其代表的灵活性与确保我们不会在税收管理中引入下游风险。[6]


[1] 国税局服务与执行副专员Sunita Lough,“所有服务与执行员工备忘录:暂时不符合手写签名要求的有限税单清单”,2020年8月27日 //www.irs.gov/pub/irs-utl/osee_e_wet_signature-deviation_8_27_2020.pdf (于2020年8月28日收回)

[2] 美国国税局服务与执行副专员Sunita Lough,“所有服务与执行员工备忘录:暂时不符合手写签名要求的有限税单清单”,2020年8月27日,第1-2页

[3] 美国国税局服务与执法副专员Sunita Lough,“所有服务与执法员工备忘录:暂时不符合手写签名要求的有限税表清单”,2020年8月27日,第2页。 1脚注1

[4] 美国国税局服务与执法副专员Sunita Lough,“所有服务与执法员工备忘录:暂时不符合手写签名要求的有限税表清单”,2020年8月27日,第2页。 1个

[5] 美国国税局服务与执法副专员Sunita Lough,“所有服务与执法员工备忘录:暂时不符合手写签名要求的有限税表清单”,2020年8月27日,第2页。 2

[6] 美国国税局服务与执法副专员Sunita Lough,“所有服务与执法员工备忘录:暂时不符合手写签名要求的有限税表清单”,2020年8月27日,第2页。 2