通过众包平台完成微任务的可转换虚拟货币支付的参与者将实现收入

美国国税局已回到虚拟货币税收主题领域,这次是在首席法律顾问的一项裁决中,该法律对接受可兑换虚拟货币以换取通过众包或类似平台执行微任务的个人的税收后果作出裁决。[1]

本备忘录中的IRS研究了使用众包平台提供服务的个人的税收后果。 备忘录中对众包安排进行了如下描述:

现在,各种数字平台使个人或实体可以通过使用Internet将任务外包给未定义的且通常是大量其他个人或实体的群体来“众包”工作。众包安排可能涉及本备忘录中称为供应商,公司和工人的三个方面。供应商开发了一个平台,公司可以在该平台上广播其任务,而工人可以接受,执行和/或提交工作。[2]

然后,备忘录继续描述微任务和微任务:

某些众包平台专门促进微任务的实践,这可能涉及将较大的任务细分为较小的任务,并通过在线众筹平台分发任务。总的来说,微任务是简单的,微不足道的活动,除了当前的人工智能能力之外,仍然需要一定程度的人类交互。[3]

就国税局而言,执行微任务的人以可转换的虚拟货币(例如比特币)支付:

某些微任务平台允许执行微任务的人员以可转换虚拟货币的形式考虑完成每个微任务而接收付款​​。例如,如果工人处理数据或查看图像,则公司可以提议以比特币或其他可转换虚拟货币为单位向工人付款。其他示例包括提供可转换虚拟货币的要约,以换取从应用程序商店下载特定应用程序并留下包括评论的正面评价,下载游戏并达到某些里程碑,完成在线测验和调查或向各种在线服务注册帐户的交换。这些类型的微任务可以以可兑换虚拟货币的形式向个人提供“奖励”。为交换单个微任务而支付的可兑换虚拟货币的价值通常很小,可能不到1美元。[4]

国税局以前曾裁定,一般税收原则适用于涉及可转换虚拟货币的交易的税收。[5] 因此,通常,如果纳税人收到可兑换的虚拟货币(例如比特币)以换取执行服务,则纳税人的应税收入应等于收到的可兑换虚拟货币的价值。 但是,当服务的付款金额很小(包括1美元以下)时,答案是否会改变?

IRS得出的结论是,付款金额很小且以可兑换虚拟货币付款的事实不会改变结果。 根据IRC§61(a)(1),收到的服务补偿应征税,执行微任务即是一项服务。

因为出于第61条的目的,“服务”一词未在本规范中定义,所以该词应“根据其通常或自然含义进行解释”。 Smith诉美国案,508 U.S. 223,228(1993)。通过众包平台执行任务(包括微任务)的纳税人为请求任务的一方提供了服务,期望他或她将获得补偿。如果纳税人收到用于执行任务的可兑换虚拟货币,而不管其价值和收取方式如何,则表明纳税人已获得财产补偿。请参阅第2014-21号通知。收到的可转换虚拟货币必须在纳税人的所得税申报表中列为普通收入,并且可能要缴纳自雇税。参见第61、83和1401节。[6]


[1] CCA 202035011,2020年8月28日 //www.irs.gov/pub/irs-wd/202035011.pdf (于2020年8月28日收回)

[2] CCA 202035011,第1-2页

[3] CCA 202035011,第p。 2

[4] CCA 202035011,第p。 2

[5] 请参阅第2014-21号公告和2019-24号收入裁定

[6] CCA 202035011,第p。 3