2020年公证人或计划代表在某些计划选举中的实际身分提供的救济

在2020-42号通知中 [1] 美国国税局从配偶和其他合格退休计划相关同意的实际存在要求中解脱出来,以确认COVID-19紧急情况。 通知的目的如下:

为应对因2019年冠状病毒病(COVID-19)大流行而造成的前所未有的公共卫生紧急情况以及已实施的相关社会疏离措施,本通知暂时减轻了《美国财政部条例》第1.401(a)条中的实体存在要求-适用于计划代表或公证人见证的参与者选举(包括《内部税收法》(《守则》)第417条要求的配偶同意)的21(d)(6)。 这项临时救济涵盖2020年1月1日至2020年12月31日期间,旨在便利支付  根据《冠状病毒援助,救济和经济安全法》(第2部分)第2202条的规定,对与冠状病毒有关的分发进行计划并向合格的个人计划贷款。 L.116-136,134 Stat。 281(2020)(CARES Act),临时救济适用于要求在计划代表或公证人在场的情况下见证个人签名的任何参与者选举。[2]

物理存在规则

实体存在问题是根据Reg.2中的规则产生的。 §1.401(a)-21(d)(6)。 该法规包含以下物理存在标准,这些标准可能在COVID-19紧急情况期间提出问题:

第1.401(a)-21(d)(6)(i)节规定,在参加选举的情况下,必须由计划代表或公证人见证(例如,配偶同意弃权)。根据第417条(QJSA)的规定,参加竞选人的个人签名必须在计划代表或公证人在场的情况下见证。 第1.401(a)-21(d)(6)(ii)节规定,如果签名是在公证人的实在见证下见证的,则根据签名的第101(g)节,确认签名的电子签名L. 106-229,114 Stat。464(2000)(E-SIGN),以及《公证人适用的州法律》中的《全球和国家商务法案中的电子签名》不会被拒绝具有法律效力。[3]

脚注参考提供有关E-SIGN的以下信息:

E-SIGN的第101(g)节规定,“ [i]法令,法规或其他法律规则要求对与跨州或外国贸易或影响州际或外国贸易的交易相关的签名或记录进行公证,认可,核实或经宣誓后,如果授权执行这些行为的人的电子签名以及其他适用的法规,法规或法治要求包括的所有其他信息被附加到或与之逻辑关联,则可以满足该要求。签名或记录。”[4]

给予救济

该通知授予2020年Reg实体存在要求的临时救济。前一节中描述的第1.401(a)-21(d)(6)条:

  • 对于允许远程电子公证的州的公证人见证的参加者选举,暂时免于实际出席的要求;以及

  • 在计划代表的见证下,临时免除参加者选举的实际存在要求。[5]

公证人在场救济

从公证人的实际身分要求中获得的临时救济是:

对于由公证人见证的参加者选举,在2020年1月1日至2020年12月31日期间,§1.401(a)-21(d)(6)中的实物存在要求被认为满足以下条件:如果通过实时音频视频技术执行的话,则使用远程公证的电子系统可以满足§1.401(a)-21(d)(6)规定的参加者选举的要求,并且符合适用于公证人的州法律要求。[6]

在这种情况下,IRS严重依赖州法律中的规定,因此,只有在州法律允许公证人执行远程公证的情况下,救济才有可能。

计划代表物理存在救济

如果从计划代表的实物存在规则中获得例外,则国税局将提供更详细的规则,因为国税局没有依据的基本州法律。 对于2020年,Reg的物理存在要求。如果使用音频视频技术的电子系统满足以下要求,则将认为1.401(a)-21(d)(6)对电子系统已满足:

  • 参加选举的人必须在现场视听会议期间向计划代表出示有效的带照片的身份证,并且不仅可以在见证之前或之后发送带照片的身份证副本;

  • 现场视听会议必须允许个人与计划代表直接互动(例如,预先录制的人签名视频是不够的);

  • 个人必须在签署之日通过传真或电子方式将签署文件的清晰副本直接发送给计划代表;和

  • 在收到签名的文件之后,计划代表必须确认计划代表已根据本通知的要求见证了签名,并在满足适用条件的系统下将签名的文件(包括确认书)发送回个人。 §1.401(a)-21(c)中的通知要求。[7]

诸如Zoom,Google Meet,Microsoft Teams和Apple Facetime之类的在线会议系统应足以使签名满足前两个要求。 然后,个人可以使用扫描仪甚至是签名表格的图片将签名表格发送给计划代表。 

代表的重传系统必须符合Reg。的要求。 §1.401(a)-21(c)。 两个关键要求是:

  • 用于提供适用通知的电子媒体必须是收件人具有有效访问和接收信息的能力的媒体。

  • 在提供适用的通知时,必须告知接收者,他或她可以书面要求免费以书面形式请求和接收适用的通知,并且应要求,必须免费向接收者提供适用的通知。 。[8]


[1] 2020年6月4日第2020-43号通知, //www.irs.gov/pub/irs-drop/n-20-42.pdf (于2020年6月5日收回)

[2] 2020-43号公告,2020年6月4日,第一部分

[3] 2020-43号公告,2020年6月4日,第二部分

[4] 2020-43号公告,2020年6月4日,第二部分

[5] 第2020-42号通知,2020年6月4日,第III节

[6] 2020年6月4日,2020-42号公告,第III.A节。

[7] 2020年6月4日,2020-42号公告,第III.B节。

[8] Reg。 §1.401(a)-21(c)