准予救济,以便有时间采取与雇员福利棋牌小游戏,薪金税及与免税组织有关的某些行动

美国国税局已扩大对2020-35号通知中某些对时间敏感的行为的执行的救济。[1] 救济规定包括:

  • 某些就业税,

  • 员工福利棋牌小游戏,

  • 豁免组织,

  • 个人退休安排(IRA),

  • Coverdell教育储蓄帐户,

  • 健康储蓄账户(HSA),以及

  • Archer和Medicare Advantage医疗储蓄帐户(MSA)。

该通知还“暂时免除了认证专业雇主组织(CPEO)在磁性媒体上提交某些就业税申报表及其随附时间表的要求。”[2]

提供的救济包括以下项目。

一般救济

该裁决将延长执行通知中指定的某些事件的时间。 如通知所述:

本通知扩大了2020-23号通知中对“受影响的纳税人”的定义,以包括本通知第III.A节中定义的“受影响的纳税人”。本通知还扩大了2020-23号通知中指定的“时间敏感动作”的定义,以包括应在2020年3月30日或之后执行的本通知第III.B节中描述的“时间敏感动作”,以及在2020年7月15日之前。这些扩大的定义,而不是2020-23号通知中的定义,适用于本节第III节所述的救济目的。

根据此通知,除非第III.B.2(e)节规定了不同的修订期限,否则受影响的纳税人执行本通知第III.B节所述的时间敏感行为的修订截止日期为2020年7月15日。 )或本通知的III.B.4。对于《时间守则》中的时间敏感行为,而ERISA中有类似的规定,则根据本第三节提供的救济也适用于ERISA中的这些规定。 [3]

如上所述,一些项目的生效日期不是2020年7月15日。 在这种情况下,相关日期早于标准的7月15日,因此顾问需要检查每项救济的详细信息,以确保使用适当的履约日期。

以下纳税人(根据IRC§4508A定义为“受影响的纳税人”)有资格获得减免:

  • 关于就业税,执行本通知第III.B.1节所述的“时间敏感行动”的雇主。

  • 关于员工福利棋牌小游戏,该棋牌小游戏(包括第403(b)节棋牌小游戏,政府第457(b)节棋牌小游戏,第408(k)节所述的SEP棋牌小游戏或第408(p)节所述的SIMR IRA棋牌小游戏)),或任何发起人,行政人员,参与者,受益人,丧失资格的人或其他采取此类措施的棋牌小游戏的人,该棋牌小游戏将执行“限时行动”(如《通知》所规定)。

  • 对于豁免组织,执行时间敏感行动的人员(如通知中所规定)。

  • 提交5498、5498-SA或5498-ESA表格的提交人,其提交表格是时间敏感的操作(如通知中所规定)。[4]

就业税

美国国税局(IRS)宣布了与工资税有关的两项减免规定。

无息调整,以纠正就业税报告错误

该通知描述了该通知将解决的以下问题:

就本通知而言,“就业税”是指第3101(a)和3101(b)条对雇员以及第3111(a)和3111(b)条对雇主征收的《联邦保险金法》(FICA); 《铁路退休税法》(RRTA)第3201(a)和3201(b)条对雇主和第3221(a)和3221(b)条对雇主征收;以及第3402条所规定的所得税预扣税(ITW)。在某种程度上,其他预扣税在第3402(a)条下被视为ITW(例如,赌博预扣税,养老金预扣税和第3402(q)节中规定的备用预扣税) (7),3405(f)和3406(h)(10),这些其他类型的预扣税也包含在“就业税”一词中。

第6205条和第6413条允许无息调整,以更正就业税报告错误,该条例的第31.6205-1、31.6413(a)-1和31.6413(a)-2条提供了进行这些调整的相关规则。 2020-23号通知提供了对应于2020年4月1日或之后,2020年7月15日之前提交的任何税项包括工作税的抵免或退款的索赔的救济。但是,2020-23通知未提供救济适用于雇主进行无息调整以更正就业税报告错误。[5]

提供一般性宽免是为了对应缴税日发生在2020年3月30日至2020年7月15日之间的就业税报告错误进行无息调整,如果在7月15日之前采取行动,则应及时采取以下措施:

1.使用第6205和6413条规定的无息调整程序纠正劳动税申报错误

分别根据第6205条和第6413条采取的纠正少付或多付的措施。[6]

CPEO的电子归档要求

该通知描述了针对认证专业雇主组织(CPEO)的以下电子备案规则,将为其提供特定的救济:

第31.3511-1(g)(2)节规定,CPEO必须在磁性媒体上提交任何941表(雇主的季度季度联邦税收申报表)和943表(农业人的雇主年度联邦税收申报表)以及所有必需的随附时间表。但是,第31.3511-1(g)(2)(ii)节规定,如果经济困难,IRS可以放弃在磁性介质上归档的要求。 CPEO的个人豁免请求必须根据适用的指导原则提出。术语“磁性媒体”通常包括电子文件以及适用指南明确允许的其他媒体。 [7]

根据该通知可给予以下救济:

该通知还暂时豁免了第31.3511-1(g)(2)条中CPEO在磁性媒体(包括电子文件)上提交某些就业税申报表及其随附时间表的要求。这项临时豁免适用于所有CPEO;无需提交单独的豁免请求。该豁免仅适用于2020年第二,第三和第四季度提交的941表格,并且仅适用于2020日历年提交的943表格及其随附的时间表。因此,CPEO被允许(但不要求)提交纸质表格941及其随附的时间表,以代替2020日历年第二,第三和第四季度的电子提交。此外,CPEO被允许,但不允许要求提交纸质表格943及其随附的时间表,以代替2020日历年的电子提交。[8]

员工福利

该通知中提供了许多与员工福利棋牌小游戏有关的救济规定。

合格定额给付养老金棋牌小游戏的资金准备金

以下与定额给付养老金棋牌小游戏的资金有关的项目应遵守通知中规定的特定减免。

第412节规定了合格定额给付金和其他养老金棋牌小游戏的最低资金标准。第412(c)条规定,如果暂时的大量经营困难,则可免除最低资金要求。为了使除多雇主棋牌小游戏以外的其他棋牌小游戏能够获得豁免,第412(c)(5)条规定,必须在棋牌小游戏结束后的第3个月的第15日之前提交豁免申请寻求豁免的年份。

第432(b)(3)(A)节为某些多雇主定义的福利棋牌小游戏提供了特殊规则。对于符合这些要求的棋牌小游戏,棋牌小游戏精算师必须每年就棋牌小游戏的资助状况进行某些认证。棋牌小游戏年度的这些认证的截止日期是棋牌小游戏年度的第90天。根据第432(b)(3)(D)条的规定,在某些情况下,棋牌小游戏发起人必须向参与者和受益人,议价方,养老金保障公司,劳工部长提供有关棋牌小游戏资金状况的通知。以及(如果适用)财政部长。第432(c)(1)条要求,在第一个棋牌小游戏年度中,多雇主棋牌小游戏处于濒危状态时,棋牌小游戏发起人应采用一项提供资金的改善棋牌小游戏,该棋牌小游戏应提供修订后的福利结构,修订后的缴费结构或这两者的一个或多个时间表,不迟于要求精算濒危身份的日期之后的240天,并在采用该棋牌小游戏后30天内将上述时间表通知谈判方。第432(c)(6)条要求棋牌小游戏发起人每年更新资金改进棋牌小游戏并制定时间表,并将该更新附加到棋牌小游戏年度提交的5500表格中。第432(e)(1)(A)和(3)(B)节对被证明处于关键状态的多雇主棋牌小游戏的恢复棋牌小游戏提出了类似的采用,通知和更新要求。

第433节为第414(y)节中定义的合作社和小型雇主慈善养老金(CSEC)棋牌小游戏提供了特殊的筹资规则,其中包括对资助身份证明和采用筹资恢复棋牌小游戏的规则。

ERISA的302、305和306节分别包含与《守则》第412、432和433节平行的规定。

为这些确定的福利棋牌小游戏提供的救济涵盖了需要在2020年3月30日至2020年7月15日之间发生的某些行为,如果在7月15日之前采取了及时行动,则:

2.合格的退休棋牌小游戏

一种。资金豁免

根据第412(c)条申请的针对非多业者棋牌小游戏的固定收益养老金棋牌小游戏的资金豁免申请。

b。多雇主棋牌小游戏资金

对于多雇主设定的福利养老金棋牌小游戏,应在以下日期描述的日期或之前执行的措施:

  • 第432(b)(3)条,关于获得资助状态的证明,以及将有关证明通知感兴趣的各方的通知。

  • 第432(c)(1)和432(e)(1)条,规定通过一项资金改善棋牌小游戏或康复棋牌小游戏,并将议事日程通知议价方。

  • 第432(c)(6)和432(e)(3)节,用于每年对资金改进棋牌小游戏及其捐款时间表,或恢复棋牌小游戏及其捐款时间表进行年度更新,并以5500表的年度申报表提交这些更新。

C。 CSEC棋牌小游戏

对于CSEC棋牌小游戏,应在以下日期或之前执行的操作:

  • 第433(c)(9)条规定了棋牌小游戏年度所需的供款。

  • 第433(f)(3)(B)条,用于按季度分期付款。

  • 通过资金恢复棋牌小游戏的第433(j)(3)条。

  • 关于资助资格证明的第433(j)(4)条。 [9]

表格5330

5330表格用于报告和支付有关员工福利棋牌小游戏和免税实体的许多消费税。

表格5330的免税额说明如下:

提交5330表格并缴纳相关的消费税。从2020年3月30日开始至2020年7月15日结束的期间将不计入未提交5330表格或未缴纳本通知推迟的消费税的任何利息或罚款。此类延迟提交和付款义务的利息和罚款将于2020年7月16日开始产生。[10]

员工棋牌小游戏棋牌小游戏的免税和政府实体部门–§403(b)棋牌小游戏的初始修复期

该通知描述了以下问题,将针对§403(b)棋牌小游戏给予某些减免:

修订版第21.02节。 2013年2月,2013年18日IRB 985(修订版)。 2014-28、2014-16 IRB 944和Rev. Proc。 2015年22月,2015年11月IRB 754,并由Rev. Proc。 2017年1月18日至2017年5月IRB 743,规定了补救性修正期,允许合格的雇主通过及时采用第403(b)条预先批准的棋牌小游戏或其他方式追溯纠正其书面403(b)棋牌小游戏中的形式缺陷。及时修改其第403(b)条单独设计的棋牌小游戏。修订版2017-18规定,该初始补救性修订期限的最后一天是2020年3月31日。

修订版IRB 945(2019-39、2019-42 IRB 945)制定了一个周期性的修正期修正制度,以纠正第403(b)条单独设计的棋牌小游戏和第403(b)条预先批准的棋牌小游戏中最初出现在初始修正期之后的形式缺陷结束,并为部分形式缺陷的初始补救性修正期提供了有限的延展,该延误部分地基于2020年3月31日的初始期限。修订版2019-39年还提供了针对第403(b)条单独设计的棋牌小游戏和第403(b)条预先批准的棋牌小游戏的棋牌小游戏修改的截止日期,这些修改涉及在最初的补救性修改期结束后首次出现的形式缺陷。[11]

在这种情况下,可以给予救济, 但直到2020年6月30日 而不是2020年7月15日。 该通知提供:

延长第403(b)条棋牌小游戏的初始补救性修改期限。关于修正草案和Proc。Rev.中所述的403(b)棋牌小游戏的棋牌小游戏修正规则。 2017-18和修订版2019-39,对于形式缺陷或棋牌小游戏修订,必须在2020年3月31日或之前执行的操作。这些行动的截止日期推迟到2020年6月30日(并且应将2017-18年修订版和2019-39年修订版中对“ 2020年3月31日”的所有引用替换为“ 2020年6月30日”) )。[12]

员工棋牌小游戏棋牌小游戏的免税和政府实体部门-预先批准的设定福利棋牌小游戏

该通知为某些预先批准的设定受益棋牌小游戏提供了更多的修正免税额。 问题描述如下:

修订版2016-37、2016-29 IRB 136提供了适用于预先批准的棋牌小游戏的定期六年补救性修订周期。修订版第15.03(1)条。 2016-37年规定,取消资格的规定的修正期不得在棋牌小游戏的第一个适用的修正期的最后一天之前结束,在该周期中,可以提交考虑取消资格的意见或咨询信的申请。

公告2018-05,2018-13 IRB 461规定,领养雇主必须在2020年4月30日之前采用母版和原型(M&P)或基于2012-76、2012-52 IRB 775号通知(2012年累积清单)批准的数量提交者(VS)定义的福利棋牌小游戏,将被视为在第二个六年补救性修订周期内采用了该棋牌小游戏。 2018-05年公告还规定,M的收养雇主 &P或VS棋牌小游戏可在2018年5月1日至2020年4月30日期间申请个人决定书(如果有其他资格的话)。2018-05公告进一步规定,2020年4月30日为截止日期。预先批准的设定受益棋牌小游戏的第二个六年补救性修订周期。修订版IRB 2020-10、2020-2 IRB 295规定,预先批准的定额给付棋牌小游戏的第三个六年补救性修订周期于次日开始,至2025年1月31日结束。

这次提供的救济会将日期采取行动 2020年7月31日. 通知中的救济语言如下:

预先批准的设定受益棋牌小游戏。对于预先批准的设定受益棋牌小游戏,以下行动的截止日期被推迟到2020年7月31日:

  • 通过预先批准的设定受益棋牌小游戏,该棋牌小游戏是根据2012年累积清单批准的;

  • 在第二个六年补救修正周期下提交裁决书申请;和

  • 在补救性修正期内要求取消资格规定的其他措施,否则将在2020年4月30日结束。[13]

员工棋牌小游戏棋牌小游戏的免税和政府实体部门–员工棋牌小游戏合规解决系统(EPCRS)下的自愿更正的截止日期

该通知描述了EPCRS可能引起的问题,该通知已给予某些缓解:

修订版2019-19、2019-19 IRB 1086制定了旨在满足第401(a),403(a),403(b),408(k)节要求的退休棋牌小游戏发起人的更正棋牌小游戏系统或408(p)。员工棋牌小游戏合规解决方案系统(EPCRS)允许发起这些棋牌小游戏的雇主纠正某些故障,从而继续在税收优惠的基础上为其雇员提供退休福利。 EPCRS的组成部分包括自我更正棋牌小游戏(SCP),自愿更正棋牌小游戏(VCP)和审计结束协议棋牌小游戏(Audit CAP)。

根据VCP,棋牌小游戏发起人可以在审计之前的任何时候支付有限的费用,并获得IRS的批准,以纠正棋牌小游戏发起人以书面形式向IRS确定的棋牌小游戏失败。与棋牌小游戏发起人就将要采取的适当纠正措施达成协议后,美国国税局将向棋牌小游戏发起者发送一份合规声明,说明所需的纠正措施。根据修订版第10.06(9)条。在2019-19年度,棋牌小游戏发起人必须在自遵守声明之日起的150天内执行遵守声明中规定的纠正措施。此外,如果在符合性声明中指定的纠正措施包括通过了纠正棋牌小游戏修正案,则必须在遵守性声明日期之后的150天内采用纠正性修正案(对于政府机构,则为更晚的截止日期) 414(d)节所述的棋牌小游戏)。[14]

救济现在恢复为标准日期救济,为2020年3月30日至2020年7月15日之间需要采取的以下措施提供救济,如果在2020年7月15日之前采取措施,则及时采取措施:

EPCRS。对于根据VCP发布的合规声明,应执行合规声明要求的所有纠正措施,包括通过纠正性修订。

员工棋牌小游戏棋牌小游戏的免税和政府实体部门-替代死亡率表

该通知通过处理提交替代死亡率表批准请求的截止日期,结束了涉及员工福利棋牌小游戏的通知部分:

修订版2017–55、2017–43 IRB 373根据第430(h)(3)(C)节提供了有关使用替代死亡率表的指南。修订版第4节。 2017-55指出,根据第430(h)(3)(C)(v)(I)节的规定,使用替代死亡率表的批准请求通常必须在第一个棋牌小游戏的第一天前至少7个月提交适用替代死亡率表的年份。[15]

因此,只要要求在2020年7月15日至2020年7月15日之间提出救济,只要救济是在2020年7月15日前提出“ [r]请求批准替代死亡率表根据第430(h)(3)(C)条。”[16]

豁免组织

该通知为某些豁免组织遇到的情况提供了两种类型的救济。

某些小型豁免组织的990-N表电子通知要求

该通知对小型免税组织给予减免,但须遵守990-N表的“电子明信片”备案。

第6033(i)条规定,由于通常年度总收入低于特定的指定金额(目前为50,000美元)而被免于提交年度信息申报表(990系列表格)的组织必须提供年度电子通知。年度电子通知(表格990-N,电子明信片)应在该组织纳税年度结束后的第五个月的15日前提交。[17]

该通知授权救济,但前提是如果要求组织在2020年3月30日至2020年7月15日之间提交990-N表,则在2020年7月15日之前提交将是及时的。[18]

宣告判决的诉讼时间

为豁免组织提供的第二种救济涉及根据IRC§7428提起声明性判决的诉讼时间。

第7428条规定,组织可以在指定期限内向美国税务法院,美国联邦索赔法院或美国哥伦比亚特区地方法院提交适当的诉状,以进行宣告性判决,涉及美国国税局对组织最初或持续的资格或分类是否属于第501(c)或(d)条所述的免税组织并根据501(a)的规定免税的决定或未做出决定第170(c)(2)条所述的私人基金会,第509(a)条所述的私人基金会,第4942(j)(3)条所述的私人运营基金会或第521(b)节所述的合作社。尽管2020-23号通知推迟了开始向美国税务法院提出宣告性判决的时间,但该通知并未涵盖向联邦索偿法院或美国地方法院针对哥伦比亚特区提起的类似诉讼。[19]

因此,本通知将2020年3月30日至2020年7月15日之间的“ [由第7428(a)(1)节所列组织提交的适当诉状,向美国作出宣告性判决的申请”的申请日期延期。在第7428(b)(3)条规定的期限内,联邦索赔法院或美国哥伦比亚特区地方法院。”[20]

表格5498,-ESA,-SA

最终的救济范围会影响5498、5498-ESA和5498-SA表格的提交。  The Notice states:

表格5498,IRA供款信息,表格5498-ESA,Coverdell ESA供款信息以及表格5498-SA,HSA,Archer MSA或Medicare Advantage MSA信息必须与IRS一起提交,并在规定的时间提供给参与者和受益人在这些表格的说明中。[21]

在这种情况下,通知书提供了一个特殊的宽免期限,允许在2020年8月31日之前提交(不是至2020年7月15日的标准宽免):

对于5498表格,IRA供款信息,5498-ESA表格,Coverdell ESA供款信息以及5498-SA,HSA,Archer MSA或Medicare Advantage MSA信息,应推迟提交和提供表格的截止日期。截止到2020年8月31日。从未提交这些表格的任何罚款的计算中,将不考虑从这些表格的原始到期日起至2020年8月31日的期限。对此类推迟提交的处罚将从2020年9月1日开始。[22]


[1] 2020年5月28日的2020-35号公告, //www.irs.gov/pub/irs-drop/n-20-35.pdf (于2020年5月28日收回)

[2] 第2020-35号公告,2020年5月28日,第2

[3] 第2020-35号公告,2020年5月28日,第12

[4] 第2020-35号公告,2020年5月28日,第13

[5] 第2020-35号公告,2020年5月28日,第4-5页

[6] 第2020-35号公告,2020年5月28日,第14

[7] 第2020-35号公告,2020年5月28日,第5-6页

[8] 第2020-35号公告,2020年5月28日,第12-13页

[9] 第2020-35号公告,2020年5月28日,第14-15页

[10] 第2020-35号公告,2020年5月28日,第15

[11] 第2020-35号公告,2020年5月28日,第7-8页

[12] 第2020-35号公告,2020年5月28日,第15-16页

[13] 第2020-35号公告,2020年5月28日,第16

[14] 第2020-35号公告,2020年5月28日,第9-10页

[15] 第2020-35号公告,2020年5月28日,第10

[16] 第2020-35号公告,2020年5月28日,第16

[17] 第2020-35号公告,2020年5月28日,第11

[18] 第2020-35号公告,2020年5月28日,第16

[19] 第2020-35号公告,2020年5月28日,第11

[20] 第2020-35号公告,2020年5月28日,第16

[21] 第2020-35号公告,2020年5月28日,第12

[22] 第2020-35号公告,2020年5月28日,第17