FSA的最大结转额设置为最大延期的20%,并更改IRS通知中规定的个人保费报销时间

在2020-23号通知中 [1] 美国国税局(IRS)修改了自助餐厅棋牌小游戏可允许参与者转入下一年度的医疗弹性储蓄帐户的最大金额,并阐明了医疗棋牌小游戏可以补偿当年年初之前发生的个人保险保单费用。

FSA健康结转规则

2013年,美国国税局(IRS)第2013-71号通知规定,具有弹性支出帐户的自助餐厅棋牌小游戏可在第二年提供最多500美元的结转额,从而减少了“使用或丢失”规则对员工的影响延期至帐户的费用超过其一年医疗费用的人将丧失额外的延期费用。

这500美元未计入通胀指标,而最大年度延期与通胀挂钩。 发布2013-71号通知时,最大延期金额为$ 2,500。 到2020年,这个数字已经增加到2750美元。 2020-23号通知允许一项棋牌小游戏,允许参与者结转年度最高捐款的20%,从而有效地将结转与通货膨胀挂钩。

该通知提供:

…[他的通知]扩大了通过通知2013-71中所述的§125自助餐厅棋牌小游戏提供延期赔偿的禁令的例外,该条款规定,§125自助餐厅棋牌小游戏最多可允许参与者的健康中使用500美元的未使用金额棋牌小游戏年末的FSA将结转,以支付或偿还参与者在紧随其后的棋牌小游戏年发生的医疗费用。具体而言,本通知将棋牌小游戏年度的最大500美元结转额增加到等于该棋牌小游戏年度§125(i)规定的最大减薪贡献的20%。因为根据法规,增加到§125(i)的限制将舍入为$ 50的下一个最低倍数,因此,根据该索引,增加到最大结转金额将为$ 10的倍数(占总金额的20% §§125(i)限制增加$ 50)。因此,允许从2020年开始的棋牌小游戏年度到2021年开始的下一个棋牌小游戏年度的最大未使用金额为550美元(2,750美元的20%,即根据§125(i)编制的2020年限额)。

任何希望利用增强的结转优势的棋牌小游戏都需要修改棋牌小游戏文件以提供此结转。  The IRS provides

作为一般规则,必须在棋牌小游戏年度的最后一天或该日期之前通过对增加自助结转限额的§125自助餐厅棋牌小游戏的修正,该金额可以从该年度结转,并且可以追溯至该棋牌小游戏的第一天生效。年,前提是§125自助餐厅棋牌小游戏按照本通知中的指导进行操作,并将结转条款通知所有有资格参与棋牌小游戏的员工。因为§125(d)(1)规定§125自助餐厅棋牌小游戏必须是书面棋牌小游戏,所以提供健康FSA的§125自助餐厅棋牌小游戏不得在2020年开始的棋牌小游戏年度内使用本通知中允许的增加的结转金额。 (或随后的一年),除非棋牌小游戏以书面形式纳入参考增加,或者棋牌小游戏被及时修订以列出增加的金额。因此,可以对棋牌小游戏进行修订,以采用2021年开始的棋牌小游戏年度的增加结转额,例如,在2021年开始的棋牌小游戏年度的最后一天或之前的任何时间;参见第III.C节。针对2020棋牌小游戏年度的特殊修订时间规则。修改棋牌小游戏以增加结转限额的能力不包括允许员工根据该棋牌小游戏进行新选举的能力(但请参阅第III.C节“ 2020棋牌小游戏年度的宽免”)。

上述针对2020年的特殊计时规则如下:

关于修改书面棋牌小游戏的要求,《 2020-29号通知》规定,必须在2021年12月31日或之前通过本通知中针对2020棋牌小游戏年度的修正案,并可以追溯至2020年1月1日生效。雇主将棋牌小游戏变更通知所有有资格参加§125自助餐厅棋牌小游戏的个人。

当天发布的2020-29号通知中的一项特殊规则将允许其雇主棋牌小游戏在2020年进行修订的员工增加有资格结转的金额以修改选举以推迟利用这一增加(尽管2020年通知中的减免) -29不限于这种情况):

但是,财政部和国税局同时发布了一项通知,除其他事项外,在2020年剩余时间内,允许雇主根据有关健康FSA的§125自助餐厅棋牌小游戏允许年中选举,包括最初选择为卫生FSA提供资金,但前提是这些更改仅适用于未来。请参阅2020-29号公告,2020-22 IRB __。尽管2020-29号公告暂时允许这种灵活性以应对2019年新型冠状病毒造成的公共卫生突发事件,但2020-29号公告并不将救济范围限于受大流行影响的个人。因此,由于本通知所允许的结转额增加而希望在2020年期间增加其健康FSA缴费或开始进行健康FSA缴费的个人,可以根据2020-29号通知这样做。尽管在修订后的选举中仅可以减少未来的薪水,但在修订后的选举中向健康FSA缴纳的金额可以用于在2020年1月1日或之后开始的第一个棋牌小游戏年度期间发生的任何医疗护理费用。

个人承保HRA棋牌小游戏的报销时间

该通知还包含一项补偿个人保险的规则,旨在使在管理上更容易实施个人保险HRA。 新的计时规则提供:

如第二.B节所述。在此通知中,一项健康棋牌小游戏(包括§125自助餐厅棋牌小游戏中的保费补偿棋牌小游戏或个人承保HRA)可能无法偿还在棋牌小游戏年度开始之前发生的医疗费用,并有资格从§§中排除在收入和工资中105和106.医疗费用被视为当向被保险人提供产生费用的医疗费用时发生的费用,而不是在开具帐单或付款时发生的费用。该通知规定,棋牌小游戏可按以下方式处理健康保险承保费用:(1)按比例计算每个承保月份的第一天,(2)承保期间的第一天,或(3)付款日期。因此,例如,具有日历年棋牌小游戏年度的个人保险HRA可以立即补偿从该棋牌小游戏年度的1月1日开始的健康保险承保的实实在在的保险费,即使该承保人在第一个保险年度之前已为其支付了保险费棋牌小游戏年度的日期。


[1] 2020-23号通知,2020年5月12日, //www.irs.gov/pub/irs-drop/n-20-33.pdf (于2020年5月12日收回)