国税局发布的棋牌小游戏场税最终条例

美国国税局(IRS)根据IRC§274发布了法规的最终版本,该法规消除了雇主对提供某些雇主提供的交通和通勤福利的费用的扣除。[1] 提议的法规于2020年6月23日发布,这些法规主要采用了这些法规,尽管有所更改。

一项有趣的更改涉及对IRC§274(e)(8)中的例外情况的扩展,在该例外情况中,雇主可以证明合格的运输条纹的价值为零,也就是说,公众不会支付将汽车停放在相关位置的费用。 。 

经修订的法规§1.274-13(e)(2)(iii)开始:

(iii) 通勤公路车辆的运输费用,运输通行证或出售给客户的棋牌小游戏费用。根据第274(e)(8)条和本条(e)(2)(iii),纳税人为通勤公路车辆,过境通行证或棋牌小游戏而支付或产生的任何其他符合条件的费用如果运输,运输通行证或棋牌小游戏位是在真实交易中以足够的金钱或金钱的价值充分和充分考虑的价格出售给客户的,则不得免除以下条款(a)所述的扣除这个部分。就本款(e)(2)(iii)而言,“客户”一词包括纳税人的雇员,该雇员购买通勤公路车辆的交通,过境通行证或善意棋牌小游戏以充分和充分考虑的代价金钱或金钱的价值。[2]

将雇员纳入客户类别对于上述例外情况至关重要,因为他们很可能是购买福利的唯一“客户”。 该法规继续指出,如果真实公允价值为零,则即使该商品实际上并未出售给员工,员工的使用也可以算作销售。

如果在善意交易中,对合格棋牌小游戏位的充分和充分考虑为零,则即使纳税人并未将棋牌小游戏位实际出售给其雇员,也适用本(e)(2)(iii)段的例外情况。 [3]

但该法规指出,雇主有责任证明所提供的利益确实为零,因此,不付任何费用就构成了推定的销售。

为了在这种情况下适用例外情况,纳税人应承担证明合格棋牌小游戏的公平市场价值为零的负担。[4]

该法规确实为某些雇主创造了安全港,其价值将被视为零,从而使雇主有资格扣除与棋牌小游戏区相关的所有费用。

但是,仅出于本(e)(2)(iii)的目的,如果在没有商业棋牌小游戏位的农村,工业或偏远地区提供了合格的棋牌小游戏位,则纳税人将被视为满足了此负担。除雇员外,其他任何人通常都不愿在棋牌小游戏场棋牌小游戏。[5]

最终法规添加了以下示例,以演示此零公允市场价值规则的应用:

Reg。 §1.274-13(f)(11)–视为零公允价值出售的示例

示例11 纳税人K在没有商业棋牌小游戏场的农村地区经营具有棋牌小游戏设施的工厂。 K向工厂的员工免费提供合格的棋牌小游戏位。此外,除员工外,其他人通常不会考虑支付任何费用来停放在工厂的棋牌小游戏设施中。

尽管K不向其员工收取合格的棋牌小游戏费,但如果是善意交易,则第274(e)(8)节和本(e)(3)(iii)段的例外将适用于K的总棋牌小游戏费用。合格棋牌小游戏的充分充分考虑为零。为了将充分充分考虑作为零对待,K承担证明棋牌小游戏没有客观价值的负担。 K被认为是满足了这种负担,因为在没有商业棋牌小游戏场的农村地区提供了棋牌小游戏位,并且在该地区,除雇员以外的个人通常不会考虑支付任何棋牌小游戏费用。因此,本节(e)(2)(iii)段中的例外情况适用于K的总棋牌小游戏费用,并且由于第274(a)(4)条的规定,不允许扣除费用。

请注意,如果纳税人不符合雇主不在农村,工业或偏远地区的安全港,尚不清楚美国国税局将如何接受棋牌小游戏福利“毫无价值”的论点。 例如,即使雇主很可能会反对任何人,如果郊区没有付费棋牌小游戏场,那么国税局是否会发现“没有价值”(因此普通公众通常不会为在该地区的棋牌小游戏场付费)不是使用棋牌小游戏场的员工。


[1] TD 9939,2020年12月16日, //www.govinfo.gov/content/pkg/FR-2020-12-16/pdf/2020-27505.pdf (于2020年12月16日收回)

[2] 法规§1.274-13(e)(2)(iii)

[3] 法规§1.274-13(e)(2)(iii)

[4] 法规§1.274-13(e)(2)(iii)

[5] 法规§1.274-13(e)(2)(iii)