国税局以Q形式发布指南&根据《安全法》第102和103条

国税局发布了2020-86号通知[1] 给出了与《安全法》以下两项规定有关的一系列问题和答案:

  • 《安全法》第102条将自动注册安全港计划的上限提高了10%。

  • 《安全法》第103条取消了对提供安全港非自愿捐款的计划的某些安全港通知要求,并为这些计划的追溯采用安全港地位增加了新规定。[2]

与安全法案§102相关的指南:将自动注册安全港的上限提高10%

该通知首先指出,《安全法》的变更并不要求合格的自动缴款安排(QACA)安全港§401(k)计划增加自动延期:

Q-1。为了维持其作为QACA安全港§401(k)计划的地位,QACA安全港§401(k)计划是根据《安全法》第102(a)条的要求,以提高用于确定自动选举供款的补偿?

A-1。不会。QACA安全港§401(k)计划中的合格百分比可以是根据该计划确定的补偿的任何百分比,只要该百分比统一应用,且不超过§401(k)( 13)(C)(iii)(在第401(k)(13)(C)(iii)(I)条所述的自动选择供款初期为15%或10%),并且满足某些最低百分比要求§401(k)(13)(C)(iii)(I)–(IV)中规定。

接下来,该通知讨论了计划中需要做什么,该计划通过引用并入§401(k)(13)(C)(iii)的最大百分比(现已更改的比率)来进行。 问题和答案是:

问题2。如果计划通过引用并入了§401(k)(13)(C)(iii)的最大合格百分比,则该计划是否仅根据该计划继续应用最大合格百分比10便无法按照其条款运行?是在《安全法》第102(a)条修改该节之前,根据《守则》第401(k)(13)(C)(iii)条所适用的百分比?

A2。不能。但是,该计划需要在根据《安全法》 3§601(b)确定的计划修订截止日期或之前进行修订,如Q中所述。&2020-68号通知的G-1,明确规定该计划的最大合格百分比为10%,追溯至自2019年12月31日之后开始的第一个计划年度的第一天。如果某个计划包含§的最大合格百分比引用本守则第401(k)(13)(C)(iii),且该计划未在《安全法》第601(b)条所确定的计划修订截止日期或之前进行修正,以提供特定的最大合格百分比,则该计划将被视为规定了《守则》第401(k)(13)(C)(iii)节中规定的最大合格百分比,并由《安全法》第102(a)节修订,自从2019年12月31日之后开始的第一个计划年度的第一天。在这种情况下,该计划将无法按照第401(k)(13)条规定的10%的最大合格百分比按照其条款进行操作该部分之前的《规范》(C)(iii)已由《安全法》第102(a)条进行了修改。

最后,该通知讨论了与此条款相关的计划修订的时间:

问题3。计划修订的时机规则适用于将§中所述的自动选择供款的初始期后用于确定自动选择供款的最大合格补偿百分比提高到大于10%(但不大于15%)的百分比的计划修订401(k)(13)(C)(iii)(I)?

A-3。一般而言,《安全法》第601条的计划修订时间规定,如Q&2020-68号通知的G-1适用于根据《安全法》第102条通过的计划修正案。此外,根据修订版Proc。中规定的一般酌情性修订截止日期,可以根据《安全法》第601条规定的适用计划修订截止日期对计划进行修订,以反映《证券法》第102条的规定。 2016-37、2016-29 IRB 136,最新由Rev. Proc。修改2020-40、2020-38 IRB 575。

与安全法案§103相关的指南:提供安全港非自愿性捐助的计划的安全港通知要求和追溯安全港状态

虽然只有三个问题解决了自动注册上限的问题,但是有十个问题涉及《安全法》第103条中有关安全港计划变更的通知要求的变更。

第一个问题涉及《安全法》第103(a)条如何影响传统安全港§401(k)计划或传统安全港§401(m)计划的安全港通知要求。

问题4。 《安全法》第103(a)条如何影响传统安全港§401(k)计划或传统安全港§401(m)计划的安全港通知要求?

A-4。 《安全法》第103(a)条修改了传统安全港§401(k)计划的要求,该计划通过消除安全性来满足《守则》§401(k)(12)(C)的安全港非选择性缴款要求§401(k)(12)(D)的港口通知要求(包括第1.401(k)-3(d)(3)(i)的要求在雇员成为雇员之前的合理期限内提供安全的港口通知)合格)。但是,《安全法》第103(a)条并未消除满足传统安全港规则§401(m)计划的法规401(m)(11)(A)中的安全港通知要求§401(k)(12)(C)的非选择性贡献要求。

因此,例如,如果传统的安全港§401(k)计划满足§401(k)(12)(C)的安全港非选择性缴款要求,但还提供了旨在满足以下要求的非安全港匹配缴款: §1.401(m)-3(d)的要求(因此不需要满足ACP测试),则该计划仍必须满足§401(m)(11)(A)的安全港通知要求)。另一方面,如果满足§401(k)(12)(C)的安全港非选择性缴款要求的传统安全港§401(k)计划也提供了不旨在满足的非安全港匹配缴款§1.401(m)-3(d)的要求(因此需要满足ACP测试),则该计划无需满足§401(k)(12)(D)的安全港通知要求)或401(m)(11)(A)。

该通知继续提供有关对QACA安全港§401(k)计划或QACA安全港§401(m)计划的影响的信息。

问题5。 《安全法》第103(a)条如何影响QACA安全港§401(k)计划或QACA安全港§401(m)计划的安全港通知要求?

A-5。 《安全法》第103(a)条修改了QACA安全港§401(k)计划的要求,该计划满足了§401(k)(13)(D)(i)(II)的安全港非选择性缴款要求通过取消第401(k)(13)(E)节的安全港通知要求(包括第1.401(k)-3(d)(3)(i)节中的要求在合理的期限内提供通知)在员工符合资格之前)。根据《安全法》第103(a)条所做的修正,还消除了QACA安全港§401(m)计划中《守则》第401(m)(12)条规定的任何安全港通知要求。 §401(k)(13)(D)(i)(II)的安全港非选择性贡献要求。对于传统的安全港§401(m)计划,结果是不同的,如Q中所述。&此通知的A-4而非QACA安全港§401(m)计划,因为§401(m)(11)特别要求传统的安全港§401(m)计划来满足§401的安全港通知要求(k)(12)(D),但第401(m)(12)(A)条仅要求QACA安全港§401(m)计划即可满足QACA安全港§401(k)计划的要求。

问题6涉及对《安全法》§103(a)的其他要求的影响。

问题6。 《安全法》第103(a)条是否会更改任何其他要求?

A-6。否。《安全法》第103(a)条并未更改可能适用于满足适用于传统或QACA安全港§401(k)§401(k)计划的安全港非选择性贡献要求的计划的任何其他要求)(12)(C)或401(k)(13)(D)(i)(II)。例如,《证券法》第103(a)条并未更改《守则》第414(w)(4)条中关于根据414(w)条的合格自动供款安排规则允许的计划的通知要求,是指在符合条件的自动供款安排下,对于雇员选择不超过其第一次选择供款的日期之后的90天之内提取自动选择供款(和收入)的雇员。因此,即使计划满足§401(k)(12)(C)或401(k)(13)(D)的安全港非选择性缴费要求,第414(w)(4)条通知要求也继续适用。 (i)(II)。

再举一个例子,《证券法》第103(a)条并未改变第1.401(k)-1(e)(2)(ii)条中关于现金或递延安排(包括满足计划的安排)的要求§401(k)(12)(C)或401(k)(13)(D)(i)(II)的安全港非选择性缴费要求)为员工提供了有效的机会,具体取决于所有相关事实和情况,包括是否有足够的现金或延期选举通知书,以便在每个计划年度至少一次进行(或更改)现金或延期选举。

问题7研究了计划未提供安全港通知的问题,但提供了包含声明的声明,说明计划可在年中进行修改以减少或暂停安全港的缴款:

问题7。如果某个计划在2019年12月31日之后开始的计划年度未提供安全港通知(因为根据《安全法》第103(a)条和&A-4 or Q&此通知的A-5,安全港通知要求不再适用于该计划),但雇主仍提供了一份通知,其中包括一份声明,该计划可在年中进行修改以减少或暂停安全港非自愿捐款,如所述§§1.401(k)-3(g)(1)(ii)(A)(2)和1.401(m)-3(h)(1)(ii)(A)(2)如果计划未能满足第1.401(k)-3(g)(1)(ii)(A)(2)或1.401(m)-3(h)中的条件,则满足安全港通知的要求(1)(ii)(A)(2)是否在安全港通知中包含有关可能在年中减少或中止安全港非自愿捐款的声明?

A-7。不会。该计划将不满足第1.401(k)-3(g)(1)(ii)(A)(2)或1.401(m)-3(h)(1)(ii)(A)的要求(2)仅因为雇主包括第§§1.401(k)-3(g)(1)(ii)(A)(2)和1.401(m)-3(h)(1)(ii)中所述的陈述)(A)(2)的通知书中满足安全港通知书的要求(而不是实际的安全港湾通知书)。4此外,仅就2020年12月31日之后开始的第一个计划年度而言,通知将被视为满足第1.401(k)-3(d)(3)和1.401(m)-3(e)的要求,如果满足以下条件,则在计划年度开始之前的合理时间内提供通知:通知将在计划年度开始前的(1)30天,或(2)2021年1月31日中的较晚者通知给每位合格的员工。&根据本通知的A-8,该计划必须满足第1.401(k)-3(g)(1)(ii)或1.401(m)-3(h)(1)(ii)所述的所有其他要求, (如适用),以减少或暂停计划年度内的安全港非自愿捐款。

问题8处理的是传统的或QACA安全港§401(k)计划,该计划首先进行了修订,以减少或中止该计划年度内该计划的安全港非自愿捐款,但随后修改了该计划,以重新采用安全港非自愿捐款作为计划年度的剩余时间。

问题8。如果雇主修改传统或QACA安全港§401(k)计划(或传统或QACA安全港§401(m)计划)以在计划年度内减少或中止该计划的安全港非自愿性供款,但随后又修改了计划在整个计划年度内根据401(k)(12)(F)或401(k)(13)(F)重新采用安全港非选择性捐款,是否需要该计划满足ADP或计划年度的ACP测试(如果适用),还是要遵守计划年度§416中最严格的规定?

A-8。否。《证券法》第103条修订的《守则》第401(k)(12)(F)和401(k)(13)(F)条的追溯计划修正条款不以是否先前的计划修订在计划年度内减少或暂停了安全港非自愿捐款。因此,该计划无需满足第1.401(k)-3(g)(1)(ii)(E)节(ADP测试)或1.401(m)-3(h)(1)(ii)的要求(E)(ACP测试)计划年,并且根据《守则》§416(g)(4)(H),该计划将不受计划年§416的重载规则约束。

问题9涉及一种情况,即根据修正案的安全港付款是在提交保荐人的纳税申报表的截止日期之后,但在分配超额摊款的最后一天之前进行的。

问题9。如果根据第401(k)(12)(F)(i)(II)条(传统)或401(k)(13)(F)(i)(II)(QACA)修改计划保留计划年度的至少4%的非选择性非自愿性供款,并且根据上一纳税年度(包括延期)的纳税申报截止日期之后,但根据§401(k)的最后一天之前,向计划提供安全性港口非选择性性供款。 )(8)(A)分配计划年度的超额供款,上一个纳税年度可抵扣的安全港非选择性供款吗?

A-9。第404(a)(6)条规定,如果纳税人是在该纳税年度中付款,并且该纳税人的付款时间不晚于规定的时间,则该纳税人将被视为在该纳税年度的最后一天付款依法律提交该纳税年度的申报表(包括延期)。因此,安全港非选择性捐款不可在上一个纳税年度扣除,因为它们是在§404(a)(6)允许的上一个纳税年度可扣除的捐款的最晚日期之后向计划供款的。但是,安全港非自愿性供款可在向计划供款的应纳税年度中抵扣,但可以根据§404抵扣。

问题10-13讨论了追溯计划修订规则。

问题10。对于从2019年12月31日起开始的计划年度,请执行本规则第401(k)(12)(F)或401(k)(13)(F)的追溯计划修订要求,并由该法规的第103条修订《安全法》,适用于在计划年度内通过的修正案,该修正案增加了本规则第401(k)(12)或401(k)(13)所述的计划年度使用安全港的传统或QACA安全港设计非选择性捐款(而不是第1.401(k)-3(f)节中的追溯计划修订规则)?

A-10。是。自2019年12月31日起开始的计划年度生效,以便在计划年度内对计划进行修订以采用§401(k)(12)或401(k)(13)中规定的安全港设计使用安全港非选择性缴款的计划年度,该计划必须满足本规则第401(k)(12)(F)或本规则401(k)(13)(F)的追溯计划修订要求,并由第103条第103 《安全法》。因此,§1.401(k)-3(f)的追溯计划修订规则不再适用于那些计划年度。

Q-11。对于从2019年12月31日起开始的计划年度,是否将《证券法》第103条修订的《守则》§401(k)(13)(F)的追溯计划修订要求适用于计划期间通过的修订使用安全港非选择性贡献(而不是第1.401(m)-3()中的追溯计划修订规则)在计划年度中添加了《守则》(QACA)§401(m)(12)中规定的安全港设计的年份G))?

A-11。是。自2019年12月31日起开始的计划年度生效,为了在计划年度内对计划进行修订以采用安全港非选择性捐款在计划年度采用§401(m)(12)中规定的安全港设计,该计划必须满足《证券法》第103条所修订的《守则》第401(k)(13)(F)条的追溯计划修订要求。因此,第1.401(m)-3(g)节的追溯计划修订规则不再适用于那些计划年度。

问题12。对于从2019年12月31日起开始的计划年度,是否将《证券法》第103条修订的《守则》§401(k)(12)(F)的追溯计划修订要求适用于计划期间通过的修订使用安全港非选择性贡献(而不是第1.401(m)-3(追溯性计划修订规则)的计划年度,增加了该法典(传统)第401(m)(11)条中规定的安全港设计的年份。 G))?

A-12。否。如Q中所述&本通知的A-4,《安全法》第103(a)条并没有消除《守则》第401(m)(11)(A)条对传统安全港§401(m)计划的安全港通知要求满足§401(k)(12)(C)的安全港非选择性贡献要求。因此,计划发起人必须遵守第1.401(m)-3(g)条的追溯计划修订规则(包括第1.401(k)-3(f)条中的或有和后续通知要求),以便在计划年度开始后使用安全港非选择性捐款,符合§401(m)(11)所述的安全港设计资格的计划。

问题13。在计划年度开始后通过的计划修正案适用什么计划修正案时机规则,以规定§401(k)(12)(C)(传统)或401(k)( 13)(D)(i)(II)(QACA)是否将根据《安全法》第103(b)或(c)条申请该计划年度?

A-13。一般而言,《安全法》第601条的计划修订时间规定,如Q &2020-68号通知的G-1适用于根据《安全法》第103(b)或(c)条通过的计划修正案(即使《安全法》第601条规定的适用计划修正截止日期晚于该截止日期根据《安全法》第103(b)或(c)条)。此外,根据《安全法》§103(b)或(c)的计划修正条款(《安全法》的例外),可以在《安全法》第601条规定的适用计划修正截止日期之后对计划进行修订。修订号为Prov。Proc。2016-37中规定的一般酌情修订的最后期限,最新修订为Proc。2020-40。


[1] 2020-86号公告,2020年12月9日, //www.irs.gov/pub/irs-drop/n-20-86.pdf (于2020年12月9日收回)

[2] 2020-86号公告第一部分,2020年12月9日