2019年年终税收法案中可能被忽略的规定

既然我们已经有一些时间来研究《安全法》,那么可以更详细地研究一些最初未能引起广泛关注的条款。 具体来说,我希望看看一项有趣的规定,即如果纳税人根据新法律向IRA缴纳了70½的税后可抵扣税款,并且在原始SECURE法案生效之间对儿童税做出了更改,则该规定会减少合格的慈善分配在2019年初通过众议院,并在12月最终通过整个国会。

QCD和年龄后70 IRA扣除额

如果纳税人在70½岁之后缴纳可抵扣的IRA缴费,则新税法确实带有一个负面影响。 考虑到以前的任何70½后可扣除的IRA捐款,将降低纳税人从IRA申请合格的慈善捐款的能力。

IRC§408(d)(8)(A)规定,任何纳税年度的合格慈善分配应减少:

  • IRC§219所允许的在纳税人年满70½岁或之后的所有纳税年度的总扣除额

  • 过去几年中,已经根据该规则考虑了QCD的实际减少总数。

下面提供了该规定的一些应用示例。

例1

韦恩(Wayne)在2020年达到70½岁。 他在2019年向传统的IRA捐款5,000美元,根据IRC§219的表格1040要求在2020年捐款5,000美元。 他还根据IRC§408(d)(8)进行了$ 50,000的其他合格慈善分配(QCD)。

由于他被允许在2020年的纳税申报表中扣除5,000美元,并且上一年的纳税申报表无法减少,因此他只能将分配中的45,000美元视为合格的慈善捐款,不包括在当年的总收入中。 该分配的前5,000美元将是标准应纳税分配。 但是,韦恩现在应该能够声称这5,000美元是附表A的慈善扣除额,前提是他否则会逐项列出2020年他的回报扣除额。

例子2

继续示例1,假设韦恩(Wayne)在2020年没有为传统的IRA做出任何贡献,因此在2020年根据第219条未要求扣除。 他将在2021年再进行$ 50,000的慈善捐款。 由于5,000美元的可抵扣捐款已经通过减少他的2020年QCD金额而被完全吸收,因此全部50,000美元将被视为Wayne 2021年申报表上的QCD。

实施例3

假定与示例1和示例2中的事实相同,只是韦恩在2020年未进行任何QCD。 现在,当韦恩于2021年做出$ 50,000的其他合格慈善捐款时,他必须将当年的QCD减少$ 5,000,因为根据§219规定,Harry在年龄后的70½扣除额没有抵免上一年的慈善分配。

小童税

该法案删除了IRC§59(j)中适用于2018年至2025年的儿童税的特殊替代性最低税收规则。[1]

与2019年初众议院通过的版本相比,《 2020年进一步拨款法案》所包含的《安全法》做出的一项更改涉及在计算儿童税时可以选择使用信托利率还是父母的利率。 在众议院通过的法案中,该选项仅适用于自2018年开始的纳税人的纳税年度。

该法案的最终版本将其范围扩展到涵盖纳税人的纳税年度(从2019年开始以及2018年开始),因此纳税人可以选择在这两个年份中的一个或两个年度中使用信托利率,而不是使用父母的利率。[2]


[1]经修订的IRC§55(d)(4)(A)(iii)

[2}第501(c)(3)条