金融机构因2020年4月15日之前发布的更正通知而对由于安全法变更而发布RMD错误通知给予救济

在2020-06号通知中[1] 美国国税局(IRS)向金融机构提供了一些救济,原因是IRA帐户所有者的确定方式发生了最新变化,而该帐户所有者是《证券法》的一部分,要求最低分配。 《安全法》被纳入12月下旬签署成为法律的《 2020年进一步合并拨款法》。

该通知解释了机构报告的要求,这些机构要求其维护的IRA帐户应支付的最低分配额为:

如果IRA所有者的RMD到期日期为2020年,则作为IRA的受托人,保管人或发行人的金融机构必须在2020年6月1日之前提交2019年表格5498(IRA供款信息),并在方框中选中11要求2020年需要RMD。金融机构也可以选择在方格12a(RMD日期)和方格12b(RMD金额)中提供更多信息。此外,根据2002-27、2002-1 CB 814号通知,如果IRA所有者的RMD到期日为2020年,则金融机构必须在2020年1月31日之前向IRA所有者提供RMD声明,以将IRA所有者告知IRA所有者。必须分配RMD的日期,并提供RMD的金额或根据要求提供该金额。

不得将2002–27号通知中要求的RMD声明发送给2020年将达到70½岁的IRA所有者。 [2]

当然,金融机构已经习惯了这个截止日期,并且很可能已有适当的系统根据先前的法律自动生成这些通知。 但是,这些系统将向在2020年将达到70½岁的人发出初始RMD通知,并向所有早些年收到通知的人发出通知。 

《安全法》,尤其是在其逐步实施阶段,使这一问题变得复杂。

  • 那些在2019年底之前达到70½岁的人将根据与往年相同的规则获得通知,因此即使他们可能在2020年底之前未达到72岁,也需要获得2020年的RMD通知;和

  • 那些在2019年之后达到70½岁的人将受到新规则的RMD通知,该规则在他们达到72岁的那一年触发。 这些IRA所有者均不会收到通知,指出2020年将需要RMD,因为他们都不会在2020年达到72岁。

考虑到这些区别的重新编程软件将不是一个简单的过程,并且需要对系统进行编程和测试。 金融机构抗议说,到2020年1月31日将RMD金额通知IRA所有者时,这些系统将不会进行修改和正确测试。

因此,国税局已决定对以下事实视而不见:金融机构最终可能会向2020年年满70½的纳税人发出错误的RMD通知。 该通知提供:

……在意识到《证券法》颁布后的短时间内,金融机构不得不改变其提供RMD声明的系统,正在提供救济。在这种减免下,如果金融机构向将在2020年达到70½岁的IRA所有者提供RMD声明(包括提供5498表格),则国税局(IRS)不会认为已提供该声明错误,但只有在金融机构至迟于2020年4月15日通知IRA所有者时,2020年才不需要RMD。[3]

虽然该通知似乎允许最初错误的5498表格帐户持有人副本转到显示2020年要求的最低分配额的帐户持有人,但该通知暗示该机构希望最终向IRS提交的5498表格不会出现该错误。通知中指出的表格:

对于将在2020年达到70½岁的IRA所有人,2019年表格5498不应在方格11中包含支票,也不应在方格12a或12b中包含条目。[4]

美国国税局(IRS)使用此通知向金融机构求助,提醒那些在2019年年满70½的人仍必须进行分配,并指出:

《安全法》并未更改2020年1月1日之前年满70½岁的IRA所有者的要求开始日期。为了减少IRA所有者之间的误解,IRS鼓励所有金融机构在通报这些RMD变化时提醒IRA所有者他们在2019年达到70½岁,但尚未获得2019年的RMD,因此他们仍然需要在2020年4月1日之前进行分配。[5]

由于金融机构和计划软件可能仍会显示到2020年将达到70½年龄的人的RMD,因此有些人可能会开始进行分配,以作为该类别纳税人的RMD,并告诉他们,作为RMD,他们不符合资格被翻转。 国税局认识到此问题,但尚未决定如何处理该问题:

财政部和国税局正在考虑就《证券法》提供哪些其他指导,包括对计划管理人,付款人和分配人的指导,如果分配给计划参与者或IRA所有者,他们将在2020年达到70½岁被视为RMD。[6]

这就是说,某些顾问客户将在接下来的几天内收到文件,错误地告诉客户,他/她具有到2020年必须达到的最低分配要求,因为他/她将在年底前达到70½。 2020年。 在顾问告诉客户或客户从金融机构收到正确的对账单时,这些客户中的某些客户可能最终会发现他们认为需要的最低或最低分配额,然后才发现他们没有2020年的要求分配额。

最好,在从计划或IRA进行任何分配之前,先告知客户真相。 但是,如果没有,顾问将需要注意国税局关于是否可以提供任何减免的指导,如果有的话,纳税人将需要采取什么步骤。


[1] 2020-06号通知,2020年1月24日, //www.irs.gov/pub/irs-drop/n-20-06.pdf (于2020年1月24日收回)

[2] 第2020-06号通知,第2

[3] 第2020-06号通知,第2

[4] 第2020-06号通知,第3

[5] 第2020-06号通知,第3

[6] 第2020-06号通知,第3