OIRA完成对TCJA对§451进行更改的拟议法规的审查

我们即将接近国税局为实施税收减免和就业法案添加到IRC 451中的收入确认一致性和预付款规定而提议的法规。 今日联邦税务说明 八月报道&2019年22日,美国国税局的拟议法规elated to both issues have now completed their review at the Office of Information and Regulatory Affairs of the Office of Management and Budget.[1]

IRC§451(b)的收入符合性规则适用于为纳税目的报告应计会计方法的任何纳税人[2] 有一个 适用的财务报表 (AFR),如IRC§451(b)(3)中所定义。 根据这些规则,纳税人通常必须在AFR中确认收入之日起,出于税收目的确认收入。

IRC§451(b)(3)提供了AFR的以下定义:

(3)适用财务报表

就本款而言,“适用的财务报表”一词是指-

(A)经证明是按照公认会计准则编制的财务报表,并且该财务报表是-

(i)纳税人必须向美国证券交易委员会提交的10-K(或后继表格)或股东年度报表,

(ii)纳税人的经审核财务报表,用于以下目的—

(I)信贷目的,

(II)向股东,合伙人或其他所有人或受益人报告,或

(III)其他实质性非税目的,

 但前提是没有(i)条所述的纳税人声明,或

(iii)纳税人出于联邦税收目的以外的目的而向其他联邦机构提交的报税表,但前提是没有(i)或(ii)条所述的纳税人声明,

(B)由国际纳税人向与美国证券交易委员会相当的外国政府机构提交的,根据国际财务报告标准编制的财务报表,其财务报告标准不低于该委员会要求的标准,但前提是没有(A)项所述的纳税人声明,或

(C)纳税人向秘书指定的任何其他监管或政府机构提交的财务报表,但前提是没有(A)或(B)项所述的纳税人的报表。

IRC§451(c)规范了纳税人收到的预付款的处理方式,将2004-34年的《税收程序》编成法典,将其改为对此类预付款的强制性处理的可选方法。[3]

这篇文章指出了从业人员对§451的一些特殊关注,他们希望这些法规能对它们产生积极的影响:

从业人员对第451(b)节的广泛范围(当时仅应解决几个问题)及其潜在的意外后果提出了担忧。一些人要求国税局和财政部允许出售商品的成本抵消,以遵循第451(b)和(c)条的收入加速规定。联合税收联合委员会的蓝皮书不同意这一建议。[4]

OIRA现在在发布之前根据财政部的IRC提议法规对提议法规或最终法规进行了审查。 此次审核的完成为美国财政部发布这些拟议的法规扫清了道路,但不能保证美国财政部将以多快的速度发布该指南。


[1] 内森·里奇曼(Nathan J. Richman),“税收会计提议的监管可能即将到来”, 今日联邦税务说明, 八月 22,2019,2019 TNTF 163-4, //www.taxnotes.com/tax-notes-today-federal/accounting-periods-and-methods/tax-accounting-proposed-regs-could-be-horizon/2019/08/22/29vvm (需要订阅),于8月检索 24, 2019.

[2] IRC§451(b)(1)(A)

[3] 内森·里奇曼(Nathan J. Richman),“税收会计提议的监管可能即将到来”, 今日联邦税务说明, 八月 22,2019,2019 TNTF 163-4, //www.taxnotes.com/tax-notes-today-federal/accounting-periods-and-methods/tax-accounting-proposed-regs-could-be-horizon/2019/08/22/29vvm (需要订阅),于8月检索 24, 2019.

[4] 同上