美国国税局(IRS)官员确认,混合用途租赁物业可以是一项交易或一项业务

自美国国税局(IRS)发布有关IRC§199A的指南以来,使纳税人感到困惑的一个问题是,纳税人是否必须将商业和住宅租赁视为企业的不同行业,特别是在混合用途房地产的情况下。  今日联邦税务说明 国税局副首席顾问霍利·波特(直通车和特殊行业)发表评论时说,根据通用规则,确定纳税人的行业或商业并不禁止这种组合。[1]

美国国税局(IRS)禁止将商业和住宅租金合并为单一 企业 根据拟议的安全港测试,有关租金是根据2019-07通知是贸易还是商业。 由于它只是一个安全港,因此不能在一定条件下进驻并不一定意味着该企业可以是一家贸易或企业,而是纳税人不能使用该安全港来确定它是第162条所述的贸易或企业。有资格获得20%§199A扣除额。

同样,Reg 17中的示例17中的IRS。 §1.199A-4(d)规定,出于选举目的,根据§199A,住宅和商业物业不是“相同类型的财产”。 同样,这仅适用于已经确定为贸易或业务的活动,因此对于§199A报告,它并未明确表明商业和住宅物业不能属于同一§162贸易或业务。

但是一些顾问担心,这些指导意见表明美国国税局认为商业和住宅物业永远不能成为§199A相同贸易或商业目的的一部分。

今日联邦税务说明 文章报道了波特女士在华盛顿举行的纽约大学房地产与合伙企业税收会议上的评论,指出并非一定如此。 本文提供:

根据美国国税局的官员说,出于透支扣除的目的,同一建筑物内的商业和住宅物业可被视为单一行业或企业。

国税局副首席顾问(直通车和特殊行业)霍莉·波特(Holly Porter)于6月27日在纽约大在华盛顿举行的不动产和合伙企业税收会议。

决定取决于事实和情况,但有可能,波特补充说。[2]


[1] 埃里克·雅奇(Eric Yauch),“混合用途物业可能成为199A目的的一项业务”, 今日联邦税务说明,2019年6月28日, //www.taxnotes.com/tax-notes-today-federal/partnerships-and-other-passthrough-entities/mixed-use-property-could-be-one-business-199a-purposes/2019/06/28/29nw5 (需要订阅),于2019年6月29日检索

[2] 同上