对某些现有计划重新开放的裁决书程序

美国国税局已将计划确定书计划开放给有限数量的现有单独设计计划 2019-20年收入程序 . 美国国税局在各种论坛上表示,该机构将开始重新启动其确定计划,以涵盖某些现有计划。 在此程序之前,该程序仅限于新设计的个性化计划,以及那些在计划终止时正在寻找信函的计划。

美国国税局(IRS)裁定,该计划的语言符合该计划的要求,该要求被视为合格的退休计划。 该信函未涵盖计划的运作可能引起的问题,但它确实确保,如果计划是根据计划文件和法律的其他规定来运作的,则它不应该失去失去其合格状态的风险,在这种情况下,它将不再是免税信托。 

如果发现计划不合格,则雇主代表雇员向计划缴纳的费用在缴费时应向雇员征税,或者在扣除雇主的收入之前不得扣除。 同样,计划内的资金收益也应纳税。

此过程允许某些现有计划要求提供确定书。 可以要求确定书的第一类计划是法定的混合设定受益计划(如法规2中定义的)。 §1.411(a)(13)-1(d)(5))。[1] 法定混合定额给付计划是那些通过参考假设的账户余额计算应计给付的计划[2](通常称为“现金平衡计划”。)  A 今日税务须知 关于收入程序的一篇文章引用了新郎法律集团的伊丽莎白·托马斯·多尔德(Elizabeth Thomas Dold)的话,指出该程序对于混合现金余额计划的发起人很有用,在最终现金余额计划法规(TD 9743)的2017年1月生效日期之前发出确定函。 )。[3]

可以申请确定书的第二类现有计划是合并计划。[4] 在这种情况下,该裁决涵盖了Reg中描述的计划 第1.414(l)-1(b)(2)条,以前由不相关的雇主维护,新合并的实体(例如合并或其他收购的结果)寻求合并。 这种合并通常在合并和其他收购之后发生,新的裁定有助于确保新的合并计划不会违反适用于现有计划修改的规则。

该程序还为受影响的计划提供了有限的制裁救济[5],如果确定书处理过程在进行确定书处理之前发现计划中存在的问题,则允许使用简化方法来清理此类计划。


[1] 《 2019-20年收入程序》第4节

[2] IRC§411(a)(13)

[3] 克里斯汀·A·帕里洛(Kristen A. Parillo),“ IRS部分重新启动了确定书计划” 今日税务须知 ,五月  2, 2019,

2019 TNT 85-2, //www.taxnotes.com/tax-notes-today/benefits-and-pensions/irs-partially-reopens-determination-letter-program/2019/05/02/29fw5 (需要订阅)

[4] 《 2019-20年收入程序》第5节

[5] 《 2019-20年收入程序》第7和8节