棋牌小游戏合理地依赖注册会计师's Advice

的情况下 多伊尔诉专员,TC 2019-8的出色之处不仅仅在于Doyle先生欠了额外税款的裁决,还在于法院对他为什么不应该面临处罚的分析。 在这种情况下,棋牌小游戏能够证明合理地依赖了税务专家的建议ssional.

Doyle先生试图争辩说,根据IRC§104(a),他从前雇主那里收到的因精神困扰而获得的和解款可能会被排除在收入之外。 IRC§104(a)(2)规定:

(a)一般

除应归因于(但不超过)第213节所允许的任何先前纳税年度的扣除额(与医疗等相关的费用)外,总收入不包括-

…(2)因人身伤害或身体疾病而收到的任何损害赔偿(惩罚性损害赔偿除外)(无论是通过诉讼还是协议,是一次性付款还是定期付款);……

税务法庭指出,该裁决称这是“情绪困扰”,这足以抵销棋牌小游戏将其裁决从收入中剔除的企图。  The Court noted:

这足以让我们发现25万美元是道尔的情绪困扰,并引出下一个问题:道尔的“涉嫌情绪困扰”是人身伤亡还是身体疾病?规范告诉我们事实并非如此。第104(a)节明确规定“不得将情绪困扰视为人身伤害或身体疾病”,而判例法则告诉我们,情绪困扰包括因这种困扰导致的失眠,头痛和胃部不适等症状。参见T.C.的Pettit诉专员。备忘录。 2008-87、2008 WL 928090,* 4;另见H.R. Conf。 ept No. 104-737,在301 n.56(1996),1996-3 CB 741,1041中。如果我们停止使用和解协议中的语言,我们将认为Doyle在2010年和2011年收到的情感困扰付款为根据第104(a)(2)条不可从收入中扣除。参见,例如,T.C。的Hansen诉专员。备忘录。 2009-87,2009 WL 1139469,第* 7页(找到类似的和解协议语言表示,根据第104(a)(2)条,付款不可排除)。

棋牌小游戏争辩说,情绪困扰会导致身体症状-但该意见指出,法院先前已拒绝了这一观点:

但是,当道依尔(Doyle)的疾病清单(例如恶心,呕吐,头痛,腰酸)包含在因这种困扰而引起的情绪困扰中时,请参见Pettit,2008 WL 928090,* 4; [* 14]另请参见H.R. Conf。 ept第104-737号,同上,301 n.56,1996-3 C.B.,第1041页,他本人作证说,自己的病是Wacom开除他时所遭受的情绪困扰的结果。因此,多伊尔本人的证词损害了他根据第104(a)(2)条将和解的这一部分排除在外的资格。尽管我们自己注意到了精神病学和神经病学之间的壁垒,但请参见Alhadi诉专员(TC)。备忘录。 2016-74年,《守则》本身假设了身心的二元论,因此,当我们将《守则》应用于特定案件的事实时,我们也必须假设这种观点。道尔在本体论上很可能是正确的,但在法律上是不正确的。

国税局认为,除了应缴的税款和利息外,棋牌小游戏还应根据IRC§6662(a)处以罚款。 正如法院对这一规定的描述:

第6662(a)条规定,由于“任何轻描淡写的所得税表述”而导致的未付款项,将处以20%的罚款,详见第二节。 6662(b)(2),(d)或“ [n]遵守或不遵守规则或规定”,请参见第sec。 6662(b)(1),(c)。专员说,道尔(Doyles)均对基于准确性的处罚负有责任,并且很容易看出至少似乎存在轻描淡写:第6662(d)(1)(A)节说,轻描淡写是如果金额大于$ 5,000或“需要在纳税申报单上显示的税款的10%”,则为实质性收入;道尔(Doyles)在2010年和2011年少报的税款轻而易举地超过了这两个数字。

棋牌小游戏争辩说,他们不应受到这种惩罚,因为他们合理地真诚地依赖经验丰富的注册会计师的建议,他们向他们提供了所有相关信息。  如意见所述:

Doyles辩称,他们不应该对处罚负责,因为他们有合理的理由并且真诚行事。参见秒。 6664(c)(1);秒1.6664-4(a)(1),所得税法规。他们解释说,他们聘请了经验丰富且外向合格的注册会计师亨特(Hunter)来准备2010年和2011年的报酬;他们不是税务专家;他们给了亨特准确而完整的记录;他们认为他的建议是合理的,并真诚地依靠它。

引用税务法庭的意见 宾夕法尼亚州新生儿科协会诉专员,115 TC 43(2000), affd 299 F.3d 221(2002年3d Cir),该意见列出了以下三个因素,这些因素在确定棋牌小游戏是否有效地诚实守信为处罚措施时应予以考虑:

  • 顾问是一位有能力的专家,是否有足够的专业知识来证明依赖?

  • 棋牌小游戏是否向顾问提供了必要且准确的信息;和

  • 棋牌小游戏实际上是真诚地依靠顾问的判断吗?

该意见首先考虑了他们声称要依赖其注册会计师的资格,法院认为该个人的简历足够强大,足以证明棋牌小游戏的信赖:

亨特似乎更有能力为道尔提供建议。他是常春藤联盟教育的注册会计师,拥有40多年的纳税申报经验,而且他已经完成了道尔的纳税申报十年。亨特(Hunter)获得执照,可以在四个州从事他的职业,教授大学会计课程,给人的印象是他一直在关注联邦税收问题。即使道尔(Doyles)对税法有所了解,但对税法却不了解,但我们会发现,亨特(Hunter)似乎足够胜任,可以证明自己依赖税法。

还发现棋牌小游戏符合测试的第二项标准:

我们还发现Doyles为Hunter提供了准确准备退货所需的所有信息。亨特(Hunter)可靠地作证说,他已审查了和解协议以及其他有关和解的文件-我们发现了这些文件,但道尔(Doyles)没有将其引入证据。他还解释了道尔(Doyle)的“妻子提供了非常丰富的日志和记录,并且我们相信他”,并且他和道尔(Doyle)“在所有报酬上都说了很多”。道尔很容易满足第一和第二方面的要求,以进行防守。

请注意,有关的注册会计师已就其所提供的信息向棋牌小游戏作证。 此类证词最常见于棋牌小游戏进行成功的信赖辩护的情况。

第三项测试考察了他们的依赖是否合理和真诚,这有一个潜在的致命事实。 如果棋牌小游戏实际上没有认真考虑所给出的建议,以查看它是否“有意义”,那么法院会发现没有合理的依托。 在这种情况下,棋牌小游戏承认,他实际上只是看了看自己所获得的退款有多大。

但是在这种情况下,法院最终没有认为这种承认对依赖权的主张是致命的:

尽管多伊尔是一位老练的商人,但他的证词给我们留下了鲜明的印象,即他缺乏税务经验或知识。这为他承认他只是简要回顾了亨特准备的退货提供了一些急需的色彩。 “可能像大多数人一样,”多伊尔(Doyle)作证说,“说实话,您看了底线,看看要付多少钱或取回多少钱。”多伊尔在这一点上的证词很诚实,鉴于他缺乏税务专业知识,我们认为这是合理的-他“对亨特先生非常有信心”,并且“所以(他)信任他”。因此,我们发现Doyle实际上是依靠Hunter的建议。

法院认为,问题的性质并未使注册会计师的建议本身具有固有的不合理性:

而且我们发现,道尔(Doyles)对亨特(Hunter)的建议的依赖是合理且真诚的。我们已经认识到,第104(a)(2)条规定的可排除的损害赔偿与可包含的损害赔偿之间的界限很窄,请参阅Blackwood v.Commissioner,T.C.备忘录。 2012年190年,2012年WL 2848677,在* 6(存在一些“关于何时情绪困扰的身体表现会导致人身伤害或疾病的不确定性”),甚至错误的专业建议也足以证明合理原因,请参见TC的Longoria诉专员备忘录。 2009-162,2009 WL 1905040,第* 10- * 12页(即使CPA未能考虑索赔的性质和和解条款,也可以找到合理的信赖)。我们甚至认为,可以依靠缺乏“税法专业知识”的个人在这方面提供的建议来避免准确性方面的处罚。参见TadC诉Stadnyk诉专员一案。备忘录。 2008年289年,2008年WL 5330828,在* 7,后方才是367 F. App’x 586(2010年6月6日)。亨特的报告方法很奇怪-包括和解费和附表C的抵扣额-但他对此的解释是无辜的;他向道尔(Doyles)告诫说,情感折磨费不征税,他可靠地作证说,他以举报方式举报了他们,以便道尔(Doyles)“报告所有信息,但解释为什么我们将其视为免税”。记录中没有任何内容表明Doyles应该对此建议持怀疑态度。在这种情况下,我们不希望道尔会对他们的注册会计师的建议进行第二次猜测。参见Boyle诉Commissioner,469 U.S. 241,251(1985)。道尔(Doyles)有合理的理由并本着诚实的态度行事,因此,对于与准确性有关的惩罚,他们不承担责任