美国国税局(IRS)在表1065中增加了对税基合作伙伴资本信息报告的要求

注意:2019年3月7日,美国国税局为无法及时提供此信息的合伙企业提供了临时救济。在此查看我们的文章 链接。

发表于 今日税务须知 2月15日 [1] 着重强调了2018年1065表格说明中的一项更改,该更改将影响合作伙伴报告合作伙伴使用税基资本账户报告以外的其他方式在附表K-1上的资本账户。

在第30页的1065表格说明中的表K-1的L项的说明中找到的新说明如下:

如果合伙企业按照项目L的附表K-1(即GAAP,704(b)帐簿或其他)向其合伙人报告除税基资本账目以外的其他任何情况,以及对任何合伙人的附表K-报告的税基资本,如果在纳税年度的开始或结束时1为负,则合伙企业必须使用代码AH在附表K-1的第20行进行报告,该合伙人的纳税基础资本的始末份额。这是对附表K-1项目L中要求的报告的补充。

为此,“税基资本”一词是指(i)现金金额加上合伙人向合伙企业缴纳的财产的税基减去现金额加上合伙企业分配给合伙人的财产的税基扣除与该出资或分配有关的承担或承担的任何负债,再加上(ii)合伙人在合伙企业应税收入和免税收入中的累计份额,减去(iii)合伙人在应纳税亏损和不可抵扣的非资本中的累计份额支出。

文章指出,美国国税局对此类情况感兴趣,有助于确定合作伙伴可能必须确认未来收入或收益的情况。

如果未能提供此类信息,则根据IRC§6698(a)(2)的规定,合伙企业应为提交的“合伙人申报表或估算调整报告”或“报告中未显示所需信息的报告”提供罚款。 该罚则与未提交合伙人申报表相同,即每个合伙人每月$ 195。

该文章指出,根据IRM 20.1.1.3.3.2.1的首次减免规定,该处罚不受减免,但是IRM确实提供了向合伙人或S公司提供此类不完整备案的规定。在罚款评估之前提供信息的机会。

此要求的实际影响是,即使合伙企业本身使用另一种会计方法来报告其资产负债表和附表L,也将要求所有合伙企业为合伙人维护某种形式的税基资本帐户。 由于通常也需要合伙企业维持§704(b)的资本帐户,因此,假设该合伙企业希望根据其合伙协议根据其收入和支出分配获得实质性的经济影响理由,那么这意味着几乎所有合伙企业现在都展示有伙伴的两个资本帐户余额的记录。


[1] 内森·里奇曼(Nathan J. Richman),“ IRS现在正在询问负合伙企业税收资本账户”, 今日税务须知 二月   15,2019,2019 TNT 32-1