子棋牌小游戏有资格获得IRA RMD计算的管道棋牌小游戏

如果满足某些要求,则可以使用棋牌小游戏持有继承的IRA,并且仍然可以从棋牌小游戏受益人的预期寿命中受益。  In PLR 201902023 美国国税局(IRS)裁定,这种结果是通过使用子棋牌小游戏获得的。

该裁决书提供了有关该棋牌小游戏及其相关子棋牌小游戏的以下事实:

Decedent在日期1成立了可撤销的活期棋牌小游戏,随后在日期2进行了全面修改和重述。棋牌小游戏文件建立了子棋牌小游戏,以持有任何退休计划(包括传统的个人退休帐户)的收益和分配。 )。棋牌小游戏和子棋牌小游戏在X国法律下有效。子孙在第401(a)(9)条规定的要求开始日期和IRA下的分配开始后的第3天去世。自从Decedent逝世后,Trust和Subtrust便不可撤销。

…管理子棋牌小游戏的棋牌小游戏文件的条款规定,子棋牌小游戏持有的所有财产将为受益人的利益而持有,管理和分配。棋牌小游戏文件进一步指出,受益人应是子棋牌小游戏的唯一受益人,分配给受托人的所有退休金,包括所需的最低分配额,应在受托人收到后直接支付给受益人,以便受托人可以服务仅作为管道。该条款还规定,受益人去世后,任何符合税收要求的退休计划或帐户,包括次级棋牌小游戏的剩余资产,均应平均分配给分娩子女或他们的后代。

该裁决要求澄清以下IRA的适当待遇:

死时,Decedent举行了IRA。 IRA收养协议于日期4签署,将棋牌小游戏指定为指定受益人。在死者去世的日历年的紧接日历年的10月31日之前,受托人在第5天向IRA托管人交付了棋牌小游戏和次级棋牌小游戏的棋牌小游戏文件。

当IRA的所有者在超过所需的开始日期(通过获得70½年龄触发)后去世时,必须在通常根据受益人的预期寿命确定的最长期限内分配帐户。 如果该受益人不是个人,则该实体被视为预期寿命为零,这会限制最慢分配为死者的剩余预期寿命,当然前提是该死者并非实际上已经死亡。 通常,这是一个相对较短的时期。

但是,根据Reg。 §1.409(a)(9)-4 Q&5,为棋牌小游戏提供“看穿”以使用其最大受益人年龄的选项。 该法规规定:

问题5。如果某棋牌小游戏被指定为雇员的受益人,则该棋牌小游戏的受益人就该棋牌小游戏在雇员利益中的利益而言,将被视为已根据该计划被指定为该雇员的受益人,目的是确定根据该计划分配的期限第401(a)(9)条?

A-5。 (a)如果在计划中被称为雇员受益人的棋牌小游戏符合本A-5(b)的要求,则该棋牌小游戏的受益人(而非棋牌小游戏本身)将是为根据第401(a)(9)条确定分配期限而被视为已根据计划被指定为雇员的受益人。

(b)如果在通过将棋牌小游戏的受益人视为雇员的指定受益人来确定所需的最低分配额的任何时期内满足以下条件,则符合本(b)款的要求-

(1)根据州法律,该棋牌小游戏是有效的棋牌小游戏,或者除事实之外没有任何实体。

(2)棋牌小游戏是不可撤销的,或根据其条款,在雇员死亡时将不可撤销。

(3)从棋牌小游戏文书中本节A-1的含义中可以识别出棋牌小游戏的受益人,该受益人是棋牌小游戏在职工利益中的利益。

(4)本节A-6中描述的文档已提供给计划管理员。

(c)对于支付给受益人不止一个的棋牌小游戏的情况,请参见第1.401(a)(9)-5条中的A-7,该规则用于确定指定受益人的规则,其预期寿命将用于确定分配期限和本节的A-3,适用于如果将个人以外的其他人指定为雇员福利的受益人的规则。但是,关于棋牌小游戏在员工福利中的利益,§1.401(a)(9)-8的A-2下的单独帐户规则不适用于该棋牌小游戏的受益人。

(d)如果被称为雇员利益的受益人的棋牌小游戏受益人是另一棋牌小游戏,则该另一棋牌小游戏的受益人将被视为第一棋牌小游戏的受益人,因此由雇员根据为确定第401(a)(9)(A)(ii)款规定的分配期限而制定的计划,但除满足以下条件外,该A-5款(b)款中的此类其他棋牌小游戏也要得到满足棋牌小游戏被称为受益人。

纳税人要求以下裁决:

1)Q 1.401(a)(9)-4节的要求&A-5对棋牌小游戏和子棋牌小游戏满意,因此,为了确定第401(a)(9)条规定的适用分配期限,子棋牌小游戏的单个受益人被视为IRA的指定受益人;和

2)根据受益人的预期寿命来计算适用于Decedent的IRA的分配期限。

美国国税局对请求的回应如下:

关于您的第一个裁定请求,您已表示根据Q.1.401(a)(9)-4节的规定,棋牌小游戏是有效且不可撤销的,并且已提供了所需的文件。&A-5(b)(1),(2)和(4)。根据第1.401(a)(9)-4节,棋牌小游戏文件将受益人确定为子棋牌小游戏的唯一受益人&A-5(b)(3)。此外,棋牌小游戏文件要求受托人向受益人支付受托人撤回的子棋牌小游戏中的任何及所有资金,包括根据第401(a)(9)条要求的最低分红,并且不能代表任何其他受益人进行任何积累。因此,我们得出结论,第1.401(a)(9)-4节的要求&关于棋牌小游戏和子棋牌小游戏,必须满足A-5,并且子棋牌小游戏的单个受益人被视为Decedent IRA的唯一指定受益人。

关于您的第二份裁定要求,根据第1.401(a)(9)-5条,&A-5(a),包含后代死亡的分配日历年之后的分配日历年的适用分配期限是(i)根据第1.401(a)(9)-5条确定的受益人的剩余预期寿命中的较长者,Q&A-5(c)(2)和(ii)根据第1.401(a)(9)-5条确定的子孙的剩余预期寿命&A-5(c)(3)。由于受益人的预期寿命比Decedent的预期寿命长,因此,Decedent的IRA的适用分配期基于受益人的预期寿命。