§199A扣除将不包括在IRS准备的退货替代品中

国税局小企业/自雇部门在一份备忘录中可能不会让任何人感到惊讶,该备忘录已发布一份备忘录,该指南提供的指导意见是,根据IRC§6020(b)编制的收益替代(SFR)中将不包括根据§199A进行的扣除。 。[1]

IRC§6020授予IRS授权,可以在各种条件下准备替代性纳税申报表。 该条款规定:

(a)秘书准备申报表

如果任何人未按本标题或本细则所规定的规定进行申报,但应同意披露准备该申报所必需的所有信息,则在这种情况下,秘书可准备该申报并签署由该人返回,秘书可能会收到该人的归还。

(b)执行秘书的返回

(1)局长执行退货的权力

如果任何人未能按照规定的时间按照国内税收法律或法规的规定作出任何申报,或故意或以其他方式作出虚假或欺诈的申报,则秘书应根据其本人的知识和根据该申报他可以通过证词或其他方式获得的信息。

(2)退货情况

局长如此作出和认购的任何回报,从表面上看,对所有法律目的都是充分的和充分的.

根据IRC§199A进行的合格业务收入抵扣提供了与合格业务收入金额有关的20%抵扣。 备忘录试图回答的问题是,如果替代收益包含看来是合格的商业收入,则国税局在准备此类替代收益时是否应包括§199A减免。

备忘录以简单的否定回答了这个问题。 该备忘录为其立场提供了以下理由:

根据纳税人的应纳税所得额,QBI扣除额受到多种限制,包括贸易或业务的类型,贸易或业务所支付的W-2工资金额以及合格资产购置后的未调整基础(UBIA)由该行业或企业持有。此外,必须考虑前几年结转的合格业务损失或合格公开交易的合伙企业损失。因此,虽然纳税人可能有权就提交的申报表要求扣除QBI,但本服务将不允许对根据IRC第6020(b)条准备的SFR进行QBI扣除。[2]

该备忘录指出,允许纳税人提交滞后申报表,要求对替代申报表进行§199A扣除。 如备忘录所述:

如果纳税人其后提交了包括QBI扣除额在内的拖欠纳税申报表,则本服务将对所提交的申报表中包含的其他项目遵循相同的政策进行扣除。[3]

当美国国税局(IRS)编制SFR时,该机构通常会假设该机构无法确定的所有事实都会损害纳税人的利益。 即使纳税人很有可能符合§199A规定的扣除额,这也不足为奇,该机构不会将该扣除额计入其准备的SFR中。 纳税人应做出回应并出示证明纳税人确实有资格获得此税收优惠的证据。


[1] SBSE-04-1219-0054,2019年12月9日, //www.irs.gov/pub/foia/ig/sbse/sbse-04-1219-0054.pdf

[2] SBSE-04-1219-0054,第1页。 1个

[3] SBSE-04-1219-0054,第1页。 1个