合作伙伴关系草案2019说明添加与S公司相同的§199A声明

美国国税局(IRS)已发布1065表的说明草稿[1] 以及附表K-1表格1065。[2]

1065表格说明草案在“新增功能”部分中介绍了2019表格中的以下新项目:

附表B

  • 附表B中增加了新的问题27,以输入转让其全部或部分权益或接受第864(c)(8)条约束的外国合伙人的数量。

  • 附表B中增加了有关变相销售披露的新问题28。

附表K

  • 附表K和附表K-1,第4行,保证付款,现在有三行:保证的服务付款,b。保证的资本付款; c。总。

  • 附表K第16(d)和(k)行保留给将来使用,因为在附表K和K-1中不再报告第951A节类别。

附表K-1

  • 条款E-添加了括号,以警告不要使用被忽略实体的TIN。

  • 项目H-已进行了修改,以要求提供被忽略实体的名称和TIN(如果适用)。

  • 项目J-添加了一个新复选框,以表示出售合伙权益。

  • 项目K-添加了一个新复选框,以表明项目K中显示的负债是否包括来自下级合伙企业的负债。

  • L项-现在仅根据计税方法报告合作伙伴的资本帐户,并且已删除表示其他方法的复选框。

  • 项目N-已添加新项目,用于在年初和年底在合作伙伴的未确认第704(c)条中所占的收益或(损失)。

  • 方框11-代码F将不再用于第951A条的收入。取而代之的是,它将被用于第743(b)条调整带来的任何净正收入影响。

  • 第13栏-已为第743(b)节调整带来的任何负面收入影响添加了新代码V。

  • 方框20-以前用于报告第199A节信息的代码Z到AD已更改。仅代码Z将用于报告第199A节的信息。

  • 方框20-代码AA用于所有704(c)节调整的净损益。

  • 方框20-代码AB用于第751条出售合伙权益的收益或损失。

  • 第20栏-代码AC用于处理从出售合伙权益中获得的第1(h)(5)条收集品的任何收益或损失。

  • 第20栏-代码AD用于根据第1250条从合伙权益出售中获得的任何视为收益。

  • 方框20-代码AH,其他,包括对合作伙伴进行基础调整的净额743(b)调整。

  • 第21和22行-这些新行带有复选框,表明附表K-1中与合伙企业相关的附件出于第465节中的高风险目的具有一项以上的活动,或者出于第469节中的被动活动而具有一项以上的活动, 或两者。

附表K-1表格1065的说明草案在这些说明的“新增功能”部分中包含有关对该表格进行更改的以下详细信息:

第1页的更改。

项目E。 在此输入合作伙伴的社会安全号(SSN)或纳税人识别号(TIN)。如果合伙人是被忽略的实体(DE),则将输入受益所有人的SSN或TIN,而不是DE的SSN或TIN。

项目F。 此字段包含在项目E中输入SSN或TIN的人员的姓名和地址。

项目H2。 添加了一个新复选框,以指示伙伴是否为DE。如果这样,则在提供的空格中输入TIN和DE的名称。

项目J。 添加了一个新复选框,以表明合伙人的利润,亏损或资本所有权百分比的下降是否部分或全部是由于出售或交换了部分或全部合伙权益而引起的。

项目K。 添加了一个新复选框,以表明合作伙伴的负债份额是否包括来自下级合伙企业的负债额。

L项。  仅使用税基显示合作伙伴的资本帐户。

项目N。 此新项目显示了合作伙伴在未确认的净额704(c)收益或(损失)中所占的开始和结束份额。

第4行和第2页第4行。 现在,保证金分为三行:4a服务保证金,4b资本保证金,4c保证金总额。

新行21。 这一新行为合作伙伴关系提供了一个复选框,以指示其是否有多个活动处于危险之中。

新行22。 这一新行为伙伴关系提供了一个复选框,以指示它是否有多个用于被动活动目的的活动。

更改第2页。

方框11和16。 保留或重新使用框11和16中的代码,这些代码于2018年用于根据951A节提供有关全球无形低税收入的信息。合伙企业将在附表K-1所附声明中向受影响的合伙人提供有关GILTI的信息。

方框11和13。  方框11中的代码F用于指示第743(b)节进行积极调整。方框13中的代码V用于指示第743(b)节的负面调整。

方框20。代码Z,AA,AB,AC,AD。 代码Z是第199A节的信息;代码AA是第704(c)条信息;代码AB是第751条的增益(损失);代码AC是第1(h)(5)条的增益(损失);代码AD是第1250条未捕获的收益。

表格1065的指令包含与§199A相同的三个陈述,这些陈述与K-1一起提供,可在2019年的表格1120-S指令草案中找到。


[1] //www.irs.gov/pub/irs-dft/i1065--dft.pdf,2019年10月29日,2019年11月2日检索

[2] //www.irs.gov/pub/irs-dft/i1065--dft.pdf,2019年10月30日,2019年11月2日检索

[1] //www.irs.gov/pub/irs-dft/i1065--dft.pdf,2019年10月29日,2019年11月2日检索

[2] //www.irs.gov/pub/irs-dft/i1065--dft.pdf,2019年10月30日,2019年11月2日检索