美国国税局修订VCP计划申请和付款的主要变更的EPCRS指南

美国国税局(IRS)已发布了120页的员工计划合规解决系统(EPCRS)修订版。 收入程序2018-52. 该系统涉及三个不同的程序,它们处理合格的退休程序中引起的合规性问题。 这些程序是:

  • 自我更正计划(SCP)

  • 经IRS批准(VCP)的自愿更正计划

  • 审计结案协议计划(Audit CAP)

该过程描述了EPCRS程序的目的,如下所示:

.01目的。此收入程序更新了旨在满足退休金计划的§401(a),403(a),403(b),408(k)或408(p)要求的退休计划发起人的综合更正计划系统。内部税收代码(以下简称“代码”),但一段时间内未满足这些要求。该系统称为“员工计划合规解决系统”(“ EPCRS”),允许计划发起人纠正这些故障,从而继续在税收优惠的基础上为其雇员提供退休福利。 EPCRS的组件包括自更正程序(“ SCP”),自愿更正程序(“ VCP”)和审计结案协议程序(“ Audit CAP”)。

该过程将继续描述程序的基本元素:

自校正(SCP)。 已建立合规实践和程序的计划发起人可以随时在不支付任何费用或制裁的情况下,根据合格计划,403(b)计划,SEP或SIMP IRA计划纠正不重要的操作失误。但是,对于SEP或SIMP IRA计划,只有在由IRS批准的文件上建立并维护了SEP或SIMP IRA计划后,SCP才可用。如果合格计划或403(b)计划满足第4.03和4.04节的要求,则计划发起人通常可以更正甚至是重大的操作失误,如果在规定的时间内进行了更正,则无需支付任何费用或制裁。第9.02节。

经IRS批准(VCP)的自愿更正。 计划发起人可以在审计之前的任何时间支付有限的费用,并获得IRS的批准,以更正合格计划,403(b)计划,SEP或SIMP IRA计划失败。在VCP中,有用于匿名提交和组提交的特殊程序。

审核更正(审核CAP)。 如果在审核中发现了故障(通过SCP或VCP纠正的故障除外),则计划发起人可以纠正故障并采取制裁措施。考虑到在审核之前进行纠正的程度,所施加的制裁将与故障的性质,程度和严重程度具有合理的关系。

虽然此程序包含有关该程序的完整指南,但IRS指出,对该程序仅进行了有限的更改。 该程序指出,该程序“主要是为了发布新的VCP提交程序而发布,包括要求使用www.pay.gov网站。”[1]

国税局在以下三段中总结了对VCP程序的更改:

.02与VCP提交程序有关的修改。 (1)一般而言。从2019年4月1日开始,计划发起人在提交VCP提交并支付适用的用户费用时必须使用www.pay.gov网站。为了简化向新提交程序的过渡,从2019年1月1日到2019年3月31日,计划发起人可以根据该收入程序的第10和11节使用www.pay.gov向IRS提交VCP提交文件或按照Proc。Rev.第10和11节中的程序归档VCP提交的文件。 2016-51。但是,美国国税局将不接受邮戳日期为2019年4月1日或之后的书面VCP提交文件。

(2)对第10节的修改。对第10.01节进行了修改,以修改和阐明满足VCP程序的要求,包括在www.pay.gov网站上提交VCP提交文件和支付适用的用户费用的新程序。 尽管计划发起人负责通过网站www.pay.gov提交VCP提交并支付用户费用,但第10.01节阐明,如果满足某些要求,则计划发起人可以指定授权代表来提交VCP提交。

(3)对第11条的修改。第11条规定了VCP提交的归档程序。对这些程序进行了修改,以反映VCP提交文件的电子归档以及使用www.pay.gov网站支付的适用用户费用的情况。使用www.pay.gov网站提交的电子VCP提交文件必须包含许多与根据Rev. Proc提交的VCP提交文件相同的文件。 2016-51;但是,在程序上存在差异。首先,申请人必须使用www.pay.gov网站创建一个pay.gov帐户。提交VCP提交并支付适用的用户费用时,将使用此pay.gov帐户。其次,在建立了pay.gov帐户之后,申请人必须使用www.pay.gov网站填写8950表,根据《员工计划合规解决方案系统》中的“自愿更正计划(VCP)提交申请”。从2019年4月1日开始,不允许申请人提交书面形式的8950表格。第三,与VCP提交有关的文件,包括失败说明,14568表格(VCP符合性声明范本),14568表格的附表1至9。 ,以及用于VCP提交的任何其他适用项目(如第11.04节所述)通常必须转换为单个PDF(便携式文档格式)文档,然后上传到www.pay.gov网站。但是,将PDF文档上传到www.pay.gov网站有15 MB的大小限制;因此,针对超出该限制的PDF文件提供了特殊说明。第四,第11节提供了有关使用www.pay.gov网站支付用户费用的新程序,包括生成付款确认书。对于使用www.pay.gov网站进行的提交,IRS将不再向申请人发送确认函。在提交VCP提交并支付用户费用之后,将通过在付款确认单上生成唯一的Pay.gov跟踪ID来确认提交的接收。计划发起人可以指定授权代表使用www.pay.gov网站向IRS提交VCP提交。第11.08(2)节针对如何使用2848表格《授权书和代表声明》指定授权代表提出了具体说明。[2]

该过程继续记录了2.03节中对该程序所做的其他一些次要的修改。

美国国税局还提供了以下有关计划未来预期增强的信息:

(1)一般而言。预期美国国税局和财政部将继续不时更新全部或部分EPCRS收入程序,包括根据收到的评论进一步改善EPCRS。因此,美国国税局和财政部继续邀请有关如何改善EPCRS的进一步评论。有关如何提交评论的信息,请参阅第17节。

(2)收回多付款项并可能对SCP进行修改。财政部和国税局在Proc。Rev.中要求发表评论。 2015-27、2015-16 I.R.B. 914,关于与多付款项的补偿有关的EPCRS可能发生的变化。财政部和国税局已收到并正在审查回应性评论,并且正在制定进一步的变更以修改有关纠正多付款项的EPCRS规则。此外,财政部和国税局已经收到有关扩展SCP的评论,并且正在审查收到的评论。财政部和国税局正在根据这些评论考虑对该计划进行更改。 [3]

如您所料,与在考试中首次提出该问题相比,在考试前进行检查可带来更优惠的待遇。 同样,无需获得IRS许可即可进行符合SCP规定的纠正错误。



[1] 收入程序2018-52,第2.01节

[2] 收入程序2018-52,第2.02节

[3] 收入程序2018-52,第2.04节