根据新的IRC§451(b),债券市场折扣不视为收入中所包含的

通知2018-80 美国国税局指出,根据《减税与就业法》增加的新IRC 451(b)规定,该机构计划发布将提供市场折扣的拟议法规将不视为收入中不可包括的内容。

债券的市场折价受IRC§1276中的指导原则约束。 该通知描述了这种处理方式:

第1276(a)(1)条将处置市场贴现债券的收益(如果有的话)视为普通收入,只要收益不超过债券的应计市场贴现。第1276(a)(3)条规定,在不超过债券的应计市场折扣的范围内,市场折扣债券的任何部分本金支付应包括在总收入中。

《减税与就业法案》增加了新的IRC§451(b),该条款为纳税人提供了“收入一致性”,并使用所有事件测试来确定具有以下特征的收入纳入时间 适用的财务报表 如IRC§451(b)(3)所定义。 通知中描述了此规则:

对于应计方式纳税人,当发生所有确定收取该收入的权利和金额的事件时,收入可以包括在总收入中,并且可以合理准确地确定收入(所有事件检验)。参见第451(b)(1)(C)条; 《所得税条例》第1.451-1(a)条。第451(b)(1)(A)条规定,对于总收入项目,必须不迟于当纳税人出于以下目的在“适用的财务报表”,如第451(b)(3)节所定义。第451(b)(2)条规定,第451(b)(1)条的一般规则不适用于纳税人采用特殊会计方法的任何总收入项目, 除根据第P子章第V部的规定所解释的项目外,其中包含第1271至1288节。

该描述的最后一部分引起了人们对IRC§451(b)整合规则对市场折扣的适用性的关注,因为该规定包含在不受该整合规则保护的特殊会计方法范围内。

美国国税局(IRS)宣布,根据IRC§451(b),收入不包含市场折扣。 如该通知所述:

纳税人已要求提供有关第451(b)条规定的收入中不包括市场折扣的指导。财政部和国税局打算发布拟议的法规,前提是根据第451(b)条,应计入的市场折扣不包括在收入中。本通知中描述的指南自2018年1月1日起适用。