国税局更新的《合格退休计划安全港说明》

美国国税局(IRS)修改了安全港通知,以通知合格的退休计划参与者,这些参与者将在 公告2018-74, 修改和更新2014-74号通知。根据美国国税局的说明,发布此通知是为了针对以下问题更新这些文档:

经本通知修改的安全港说明,已考虑到某些立法变更和最新指南,包括与合格计划贷款抵销有关的变更(定义见《 2017年减税与就业法》(TCJA)第13613条,PL 115) -97)和发布的关于免除完成过渡期限的自我证明的指南(在Proc。Proc。2016-47,2016-37 IRB 346中进行了描述),并包括其他澄清性更改。

该通知的附录A中包含两个模型安全港说明。一个用于从指定的Roth帐户进行分配,而另一种用于处理非Roth帐户进行的分配。附录B包含有关修订2014-74号通知中的先前安全港通知以反映这些更改的信息。

这些说明中包含的一些更改包括:

  • 可以将与合格计划贷款抵销额相关的金额延展至分配年度的参与者纳税申报表的纳税申报截止日期(包括延期)。

  • 《 21世纪进步法案》和《捍卫公共安全员工退休法案》对IRC§72(t)规定的10%税适用于某些分配给公共员工的情况进行了更改。

  • 收入程序2016-47的自我认证流程,用于将账户延后到IRA帐户

Norice还对说明进行了以下其他修改:

安全港的说明还包括其他一些澄清的修改,例如,修改表明,第§72(t)中的早期分配的10%附加税仅适用于收入中所含的金额,解释了结转规则如何适用于政府的§457(b)计划,其中包括指定的罗斯帐户,阐明了在合格的公共安全雇员离职后,如果政府计划从政府计划中支付的款项(根据该规定,如果雇员年满50岁,则根据§72(t)征收10%的附加税是一般性例外) (在离职的那一年)无法从IRA处获得付款,并且认识到受联邦宣布的灾难和其他事件影响的纳税人的过渡期限可能会延长。

该通知提醒管理员注意与向有资格进行过渡处理的发行版的参与者提供解释有关的要求:

一般而言,第1.402(f)-1(Q&A-2)节规定,提供解释的合理期限应不少于30天(可获豁免),且不得早于该日期之前的90天。分发。但是,根据2006年《养老金保护法》第1102(a)(1)(B)条,《拟议所得税条例》第1.402(f)-1和Q&A-2(a)条规定。第109-280条规定,根据第402(f)条要求提供的通知可以在分配日期(或年金开始日期)之前的180天之内提供给参与者。这些拟议的法规进一步规定,对于延长的通知期限,计划可能会根据从第一个计划年度的第一天开始(自2007年1月1日或之后开始,至最终法规的生效日期。因此,§402(f)通知可以在分配日期(或年金开始日期)之前的180天之内提供。

该通知还提醒管理员,安全港示范说明仅是:示范说明,只要符合法律法规的要求,就可以对其进行适当修改,甚至可以使用完全不同的语言:

计划管理员或付款人可以通过省略任何不适用于该计划的信息来自定义安全港说明。例如,如果该计划不包含税后员工捐款,则应删除非指定罗斯帐户付款说明中的“如果您的付款包括税后捐款”部分。同样,如果该计划没有规定分配雇主股票或其他雇主证券,则应删除“如果您的付款中包含您不结转的雇主股票”部分。其他与特定计划可能不相关的信息包括,例如“如果您的付款来自政府第457(b)节计划”和“如果您是合格的退休公共安全官员并且您的付款已用于支付健康保险或合格的长期护理保险。”此外,如果计划信息或条款与§402(f)不矛盾,计划管理者或付款人可以提供附加信息并提供安全港说明。

或者,计划管理者或付款人可以通过提供与安全港说明不同的说明来满足402(f)。任何解释都必须包含§402(f)要求的信息,并且必须以易于理解的方式编写。

那些负责管理合格的退休计划和处理分配的人员应下载此通知,并考虑如果计划希望使用示例安全港说明要求保护,则需要更新计划通知。