国税局澄清棋牌小游戏的变化如何影响合格亲属的定义

国税局已发布 通知2018-70 根据《减税与就业法》的变更,澄清合格相对和棋牌小游戏的定义。

根据《减税和就业法》,IRC§151(d)(5)从2018年起将对家属的豁免规定为零。 但是,在IRC§151(d)(5)(B)中规定:

出于本标题的任何其他规定的目的,在确定是否允许或允许扣除,或纳税人是否有权根据以下规定扣除时,不得考虑将(A)项中的棋牌小游戏减少为零。这个部分。

该通知提供了有关如何将该规定应用于与合格亲属定义相关的若干规定的指南。 该通知提供:

根据法规的结构,第152条解释如下:美国财政部和美国国税局认为,该款中提及的棋牌小游戏必须为4,150美元(根据通货膨胀因素调整),而不是零,以便确定谁是合格的亲戚。此解释符合§151(d)(5),其目的是在不实质性更改直接或间接参考§151(d)豁免金额的其他《守则》规定的情况下,暂停个人豁免的扣除。

美国国税局指出,对法规的反读导致荒谬的结果:

例如,要成为§152(d)(1)(B)中的合格亲戚,个人的总收入必须“小于棋牌小游戏”。但是,如果棋牌小游戏为零,则个人的总收入将必须小于零-几乎是不可能的。而且由于个人的总收入少于零是非常不寻常的,1几乎没有人有资格成为合格的亲戚。因此,零豁免额将有效地使第152(d)(1)(B)节无法实施,并消除整个类别的受抚养人。财政部和国税局不相信国会打算以这种间接方式进行如此重大的改变。

此外,国会在同一法案中同时颁布的新的$ 500抵免额,因为它减少了§151(d)的棋牌小游戏,同样取决于§152(d)(1)的非零棋牌小游戏。 (B)。经修订的第24(h)(4)(A)条为纳税人的每个受抚养人提供了$ 500的抵免额,但允许儿童税收抵免的合格儿童除外。该规定引用了第152节中关于受抚养人的定义,其中包括有资格的亲属和有资格的子女,并且在颁布之时被理解为该规定“通常保留了现行法律对受抚养人的定义。” H.R. Rep。No. 115-466 at 227.但是,如果§152(d)(1)(B)中提及的棋牌小游戏为零,则符合资格的亲属的整个类别将有效地从受抚养人的定义中删除。结果,$ 500的抵免额通常将不提供给有资格的亲戚,并且这种抵免额的适用范围将缩小到只有有限类别的合格儿童,而其儿童税收抵免是不允许的。这似乎与国会颁布新的$ 500信贷时的意图不同。

此外,户主的户主身份还取决于§152(d)(1)(B)中的非零豁免额。根据第2(b)(1)(A)条,如果个人将(i)符合条件的孩子或(ii)“任何其他依赖纳税人的人。”由于除了合格子女之外,唯一的受抚养人是合格亲戚,因此§152(d)(1)(B)中的零棋牌小游戏以及由此产生的几乎消除合格父母的情况将使§2( b)(1)(A)(ii)是多余的。对于许多以前有资格申请该文件的个人,这也将否认户主的身份,否则将继续有资格。没有理由相信国会打算对其第151(d)节的棋牌小游戏进行修改以产生这种效果。

根据本通知的条款,免​​税额减至零将不适用于根据IRC§152(d)(1)(B)确定个人是否为合格亲戚。 相反,当棋牌小游戏设置为零时,棋牌小游戏将被认为是$ 4,150(根据通货膨胀调整)。[1]

 


[1] 公告2018-70,第3节