美国国税局(IRS)批准了退休计划的修正案,该修正案为支付学生贷款的员工提供了供款

PLR 201833012 美国国税局(IRS)裁定,雇主可以修改其401(k)计划,以便为符合条件的学生贷款还款的雇员提供非选择性的供款。

这封信解释了以下好处:

纳税人提议修订该计划,以提供该计划下的学生贷款福利计划(以下简称“计划”),根据该计划,纳税人将代表该雇员做出雇主非自愿性供款,但条件是该雇员必须偿还学生贷款(“ SLR非自愿性供款” ”)。该计划是自愿的-员工必须选择注册,一旦注册,就可以有选择地退出注册。如果员工参加了该计划,则该员工仍将有资格对该计划进行选择性供款,但在员工参与该计划期间,将没有资格获得与这些选择性供款有关的常规匹配供款。这样的雇员将有资格获得SLR非自愿性供款和以下所述的真实匹配供款。所有有资格参加该计划的员工都将有资格参加该计划。如果员工最初参加该计划,但后来选择退出该计划,则该员工将恢复参加常规匹配供款的资格。

根据该计划,如果员工在一个支付期内偿还学生贷款,至少等于该员工在该支付期内的合格补偿的2%,则纳税人将在年底后在切实可行的范围内尽快作出SLR非自愿捐款。等于该薪酬期内员工合格薪酬的5%。 SLR的非选择性供款是在不考虑员工全年是否进行任何选择性供款的情况下进行的。如果员工未在偿还期内偿还学生贷款,但偿付期至少等于雇员合格薪酬的2%,但在该偿还期内做出了相当于雇员应付薪酬至少2%的选择性供款在该计划年度结束后,纳税人将在可行的情况下尽快提供相当于该工资期雇员合格薪酬的5%的匹配供款(“真实匹配供款”)。为了获得SLR非自愿性供款或真实匹配供款,员工需要在计划年度的最后一天受雇于纳税人(除非因死亡或残疾而终止工作)。 SLR非选择性捐款和真实匹配捐款都将与常规匹配捐款具有相同的归属时间表。

该信还指出:

纳税人表示,它没有扩展贷款,也无意将任何学生贷款扩展给有资格参加该计划的员工。

关键问题是,添加这样的好处是否会违反IRC§401(k)(4)(A)和Reg。 §1.401(k)-1(e)(6)。

IRC§401(k)(4)(A)内容如下:

(A)福利(对等供款除外)不得视选择延期而定

如果任何其他福利以(直接或间接)以选择让雇主根据该安排代替接受供款的雇员为条件,则任何雇主的现金或递延安排均不得视为合格的现金或递延安排。现金。前一句不适用于因这种选择而做出的任何匹配供款(定义见第401(m)节)。

Reg。 §1.401(k)-1(e)(6)开始:

(6)其他并非取决于选任供款的利益-

(i)一般规则。现金或递延安排仅在雇员没有选择根据该安排作出或不作出选择供款的任何其他福利(直接或间接)为条件的情况下,才符合(e)款。前面的句子不适用于-

(A)由于这样的选举而做出的任何匹配的捐款(如第1.401(m)-1(a)(2)条所定义);…

美国国税局确定,在该计划下,没有不以雇员是否对该计划做出选择性供款为条件的福利。 这封信解释说:

在当前情况下,该计划下的SLR非选择性捐款取决于雇员是否在支付期内偿还学生贷款,而不是(直接或间接)以现金或递延安排下的雇员作出选择性捐款。此外,由于仍允许进行学生贷款还款并因此获得SLR非自愿性供款的雇员进行选择性供款,因此SLR非自愿性供款不(直接或间接地)取决于选择让雇主根据以下条件供款的雇员:代替接收现金的安排。

因此,关于您的裁决请求,我们得出结论,您关于修改计划以在该计划下提供SLR非选择性捐款的提议将不会违反第401(k)(4)(A)节和1.401节的“或有利益”规定(k)-1(e)(6)。

但是,美国国税局警告说,该裁定的条件是雇主不得向符合该计划条件的雇员提供任何学生贷款。