为准备者发布的拟议法规's Head of Household Due Diligence Following TCJA

国税局发布了拟议法规( REG-103474-18 )以实施针对IRC§6695(g)做出的《减税和就业法》的更改,扩大准备者的尽职调查规则和处罚,以涵盖户主身份的资格。

近年来,国会已经决定要求准备者做更多的工作来询问纳税人获得各种税收优惠的资格的做法被证明是有用的,因此他们将尽职调查的范围从限于所得税抵免扩展到了其他项目。

经《减税与就业法案》修订的IRC§6695(g)内容如下:

(g)未尽力确定某些税收优惠的资格

任何就退税或退款要求而言是纳税申报人的人,如果不遵守秘书为确定以下情况而制定的法规所规定的尽职调查要求,

(1)有资格在申报表上成为户主(定义见第2(b)条),或

(2)是否符合第24条,25A(a)(1)或32条所允许的信用额度或金额,

对于此类失败,应支付500美元的罚款。

《减税与就业法》在IRC§6695(g)(1)中增加了规定,现在要求对任何要求拥有户主身份的客户进行尽职调查程序。

为了符合户主申报资格的资格,IRC§2(b)需要满足以下条件:

(b)户主的定义

(1)一般

就本字幕而言,只有且在该个人在其应纳税年度结束时未结婚,并且不是尚存配偶(定义见(a)小节)的情况下,该个人应被视为户主。还有一个

(A)维持一个住所作为其住所的主要住所,而该住所构成该住所的主要地点,而该住所占该纳税年度的一半以上

(i)该人的合资格子女(根据第152(c)条的定义,不考虑第152(e)条而确定),但如果该子女为-

(I)在纳税人的纳税年度结束时结婚,并且

由于第152(b)(2)或152(b)(3)或两者兼而有之,(II)并非此类个人的受抚养人,或

(ii)任何其他依附于纳税人的人,如果该纳税人有权根据第151条在该纳税人的应纳税年度中扣除,或

(B)维持一个在该纳税年度构成纳税人父亲或母亲的主要居所的住所,前提是该纳税人有权根据第151条就该父亲或母亲的纳税年度进行扣除。

就本款而言,只有在应纳税年度内该人提供的家庭维护费用的一半以上时,该人才被视为拥有该家庭。

(2)地位的确定

就本小节而言,

(A)根据离婚法令或单独maintenance养法与配偶合法分居的个人,不得视为已婚;

(B)如果纳税人的配偶是非居民外国人,则应在纳税年度结束时视为纳税人未婚;和

(C)如果纳税人的配偶(在(B)项中所述的配偶除外)在应纳税年度内去世,则应视为在应纳税年度结束时已婚。

(3)局限性

尽管有第(1)款的规定,就本小标题而言,纳税人不应被视为户主,

(A)如果在纳税年度中的任何时候他是非居民外国人;要么

(B)由于某人在该纳税年度中不是受抚养人,但在以下情况下-

(i)第152(d)(2)条(H)项,或

(ii)第152(d)条第(3)款

新规定将要求准备者向客户询问是否符合这些资格,在某些情况下,还需要获得其他佐证信息以确认资格。

拟议法规使用的标准与以前受尽职调查规则约束的项目所采用的标准相同,现在仅涉及申请状态。

基本知识和文档规则可在拟议法规中找到。 §1.6995-2(b)(3)(i)内容如下:

纳税申报人必须不知道或有理由知道,纳税申报人在确定纳税人作为户主的资格或确定纳税人对所描述的任何信贷的资格或金额时所使用的任何信息在本节(a)款中提出的关于退货或退款要求的主张是不正确的。报税表编制者不得忽略提供给报税表编制者或由报税表编制者知道的信息的含义,并且必须进行合理的查询,以使法律知识渊博的合理且消息灵通的报税表编制者得出结论认为,提供给纳税人纳税申报单编制者似乎不正确,不一致或不完整。纳税申报单编制者还必须同时在编制者的纸质或电子文件中记录所进行的任何查询以及对这些查询的答复。

序言指出,此罚款除了可能适用的任何其他尽职调查罚款外,还适用,因此,如果准备者的纳税人均不符合儿童税收抵免和户主身份的资格,则应单独执行两项§6695(g)罚款适用。 即使相同的问题(例如无法将孩子声明为受抚养人)在返回时造成两个错误,也是如此。

法规5中的示例5提供了准备者履行其作为户主的尽职调查义务所必需的知识示例。 §1.6695-2(b)(3)(ii):

例子5.在2019年,S与编制人E交涉,以准备他的2018年联邦所得税申报表。在准备者E的标准入学面试中,S表示他从未结过婚,他的侄女和侄子与他住在一起是2018纳税年度的一部分。准备者E相信S可能符合EIC和CTC的要求,可以作为一家之主提出申请,并要求这些孩子中的每一个为合格孩子。为了满足本节(b)(3)的知识要求,准备者E必须进行合理的询问,以确定S是否符合资格作为户主,以及每个孩子是否符合EIC和EIC的资格。反恐委员会,包括对孩子的居住权,S与孩子的关系,孩子的收入,对孩子的抚养来源以及S对支付与经营家庭有关的费用的贡献的合理询问,准备者E必须同时记录这些询问和回应。

序言指出,美国国税局预计将修改8867表,以在2019年申请季节开始之前增加户主尽职调查事项。