国税局发布有关SALT解决方法的指南,提出实质性问题

美国国税局现在已经在SALT解决方法争议中开了第一枪。  公告2018-54 宣布了美国国税局(IRS)拟议法规以应对某些类型的SALT解决方法的意图。

从某种意义上说,该通知几乎没有提供有关纳税人为减少不可抵扣费用(超过10,000美元的州和地方税)转变为可完全抵扣的慈善捐款而减少其州所得税的确切信息。项目(慈善捐款)。但这确实表明,美国国税局不打算静静地坐着,也不打算在这方面发布指导。

通知的语气清楚地表明,我们应该期望美国国税局确定某些安排不会实现其预期目标。如通知第2节所述:

尽管州政府采取了各种措施来规避对州和地方税收减免的新法定限制,但纳税人仍应注意,联邦法律控制着针对联邦所得税目的的适当付款特征。

第3节概述了IRS计划发布的指南:

财政部和国税局打算提出法规,处理对转移至由州和地方政府(或其他由州指定的受让人)控制的资金的转移所产生的联邦所得税待遇,转移者可以全部或部分将其视为满足州和地方税义务。拟议中的法规将明确指出,《内部税收法》的要求,以实质重于形式的原则为依据,支配了此类转移的联邦所得税处理。拟议的法规将帮助纳税人了解联邦慈善捐款扣除额与州和地方税款扣除额的新法定限制之间的关系。

该通知未提供有关这些拟议法规发布的可能时间的任何信息,更不用说它们是否以纳税人可能依赖的形式发行。

最有可能在诉讼中最终裁定最终决定权的最终决定将发生在诉讼中,这是由于纳税人向根据此类规定被视为非慈善捐款的计划做出的捐赠(很可能在相关州政府的帮助下)对规定。 

但是,由于大多数客户都不想在本论坛中找到自己讨论的案例的一部分,因此,许多客户似乎希望在承诺从所得税到慈善捐款计划的任何此类转移之前先等待本指南,并且大多数人可能会回避显然是在最终法规的错误方面的程序。

相关问题可能会影响那些采用SALT解决方法的州以外的州的纳税人。 大约三分之二的州至少有一个(如果不是更多的话)税收抵免,可以针对各种慈善捐款提供100%或接近100%的州税收抵免。 在这些情况下,这些州的顾问将要密切关注这些法规如何定义“其他州指定的受让人”。至少可以想象,根据该定义的构造方式,该指南可能会存在于某些预先存在的程序中。

目前,所有顾问可以做的就是为客户提供有关风险的建议,尤其是向通过《减税和就业法》(Tax Cut and Jobs Act)后建立的慈善基金捐款的做法,该慈善基金的制定明确适用于州和地方税收上限10,000美元。