罚款限制为法规中规定的最高金额,未更新,以后再增加最高罚款

在以下情况下,美国地方法院 美国诉科利奥特,德克萨斯州西区的案例号1:16-cv-01281,发现美国财政部未能更新法规限制了美国国税局对故意不报告FBAR报告账目的个人的罚款金额。

该案涉及31 USC 5321(a)(5)中针对未在FBAR年度报告中报告离岸账户的人的处罚规定。 该规定规定:

(5)违反外国金融机构的交易。

(A)处以罚款。

财政部长可对违反或造成违反第5314条任何规定的任何人处以民事罚款。

(B)罚款额。

(i)一般来说。

除(C)款另有规定外,根据(A)款施加的任何民事处罚的金额不得超过$ 10,000。

(ii)合理的理由例外。在下列情况下,不得对任何违规行为根据(A)项判处罚款:

(I)此类违反是由于合理原因造成的,并且

(II)交易金额或交易时帐户中的余额已正确报告。

(C)故意违反。——在任何人故意违反或故意导致违反第5314条的任何规定的情况下,

(i)(B)(i)项下的最高刑罚应增加至以下者中的较大者:

(I)$ 100,000,或

(II)根据(D)项确定的金额的50%,以及

(ii)(B)(ii)项不适用。

(D)金额。根据本项确定的金额为-

(i)在涉及交易的违规情况下,交易金额,或

(ii)如果违反行为涉及未能报告帐户的存在或未要求提供有关该帐户的任何识别信息,则违反时的帐户余额。

该案文于2004年由国会最后修改。 在2004年更改之前,法律规定最高刑罚为:

  • 违规时帐户中的金额(不超过$ 100,000)或
  • $ 25,000

1987年,美国财政部颁布了法规,规定了罚款的上述限制。 在2004年法律变更之后,美国财政部并未修改法规,因此,尽管国会在2004年采取行动提高了罚款上限,但《美国联邦法规》第31 CFR§103.57仍然规定了这些罚款上限。

在这种情况下,法院已审理以下无可争议的事实:

2016年12月,美国国税局(IRS)发起了此诉讼,以将对科利奥特(Colliot)评估的未决民事罚款减至判决。完成[#1] at1。对罚款的评估是因为Colliot在2007年至2007年间屡次故意故意未能及时提交标题为“外国银行和金融帐户报告”的表格TD F 90-22.1,通常被称为“ FBAR ”。 2010。嗯J. [#52]。对于2007年,美国国税局针对四项单独的FBAR违规行为评估罚款548,773美元。分别没错嗯J. [#57],现年15岁。美国国税局针对另外4项FBAR违规行为评估了196,082美元的罚款。 ID。美国国税局在16日也对2009年和2010年的罚款进行了评估。在17岁时,美国国税局(IRS)在提供给科利奥特(Colliot)的有关这些罚款评估的表格中说,这些罚款是根据美国法典第31条授权的。 §5321(a)(5)和C.F.R. 31 §1010.820(g)(2)。没错嗯J. [#52-12]例如L在2。

科利奥特先生认为,美国国税局在这种情况下对罚款的计算错误,因为财政部在过去的14年中一直没有采用旧的《美国联邦法规》第31 CFR§103.57(现在已重新编号为《 31 CFR§1010.820》)中的限制自国会修改法律以来,回溯并修改了基本法规以反映更高的限制。

美国国税局对此观点提出异议,认为国会2004年的行动使过早根据该法律版本发布的规定无效。

法院不同意,认为:

不幸的是,对于IRS,没有理由相信§5321(a)(5)(C)隐含地取代或失效了§1010.820。第5321(a)(5)条为故意违反FBAR的行为规定了最高罚款额,但未设下限。231 U.S.C.第5321(a)(5)条。取而代之的是,第5321(a)(5)条授予财政部部长酌情权,以决定应评估的罚款额,只要该罚款不超过第5321(a)(5)(C)所设定的上限即可)。 ID。第1010.820条(美国财政部通过通知和评论规则制定有效发布的一条规则)旨在通过酌处权将罚款上限定为$ 100,000.3。C.F.R. 31。 §1010.820。因此,与§5321一起考虑时,§1010.820与§5321的自由裁量权相一致,以确定要评估的罚款金额。看到我们。管&Foundry Co. v。Webb案,595 F.2d 264,272(5th Cir。1979)(“假定法规被证明是有效的,除非它们被证明是不合理的或与授权法规的规定相抵触。”)。由于可以与§5321(a)(5)一致地应用§1010.820,因此法院得出结论认为,§5321(a)(5)不会隐含使§1010.820无效或取代。

法院认为,因此,在通过通知和评论规则制定废除该法规之前,仍必须应用旧法规中的10万美元上限。 就是说,旧法规并没有天生就与基本法律相抵触,即使它现在可能无法反映出财政部对此事的想法。