国税局将2018年HSA最高供款额恢复至6,900美元,并提供特别救济

当国会于2017年12月签署成为法律的《减税和就业法案》的一部分,改变了计算大部分通货膨胀调整的方法,转而采用链式CPI计算时,实际上已经公布了2018年所有通货膨胀调整后的数字,并采取了一些行动被认为是依赖于这些数字。 当这些数字改变时,这使一些纳税人处于困境。

特别是,美国国税局在2018-18年度税收程序中宣布,对有家庭覆盖的个人的健康储蓄账户的最大供款将减少50美元,至6,850美元,而不是最初在2017-37税收程序中规定的6,900美元限额2017年5月发行。 为了回应2018年之后开始宣布的有关此变更的众多投诉,美国国税局 收入程序2018-27 宣布该机构将继续把$ 6,900视为有家庭保险的个人的最高供款。

对于已经从HSA提取了$ 50超额供款的纳税人,该程序提供了两种形式的减免。

如果纳税人希望将这50美元存入帐户,美国国税局可提供以下减免:

根据修订版Proc。中发布的$ 6,850扣除限额,从HSA收到超额供款(含收入)的个人。由于Q项下的合理原因,由于事实错误而导致2018-18年度可能将分配返还给HSA并处理该分配&第2004-50号通知的A-37,2004-2 CB196。因此,根据第223条,个人在2019年4月15日之前偿还给HSA的部分分红(包括收入)不包括在个人的总收入中(f)(2)或根据第223(f)(4)条加收20%的附加税,并且还没有根据第4973(a)(5)条对超额供款征收消费税。偿还给HSA的错误分配不需要在1099-SA表格或8889表格中进行报告,也不需要作为额外的HSA捐款进行报告。但是按照Q&在2004-50号通知的A-76中,不需要受托人或保管人允许个人偿还错误的分配。

由于托管人不必偿还债务,并且某些纳税人可能不希望通过偿还$ 50加收益的麻烦,即使托管人允许偿还,该程序还为未将资金重新投入的人提供了其他救济。 HSA:

或者,个人从HSA处收到根据Rev. Proc。中规定的6,850美元扣除额限制的超额供款(含收入)。 2018年18月且未偿还分配给HSA的人可以按照第223(f)(3)节处理分配,该节描述了在到期归还日之前归还的超额捐款的处理方式。因此,超额供款通常不会在第223(f)(2)条下计入总收入,也不会在第223(f)(4)条下加收20%的附加税,但前提是应在最后一次或之前收到分配法律规定的日期(包括时间的延长),用于提交个人的2018年纳税申报表。

但是,如果未将这笔钱存回帐户,并且雇主将其从雇员的工资中扣除(雇主的供款),则国税局会注意到结果不同:

如果由于雇主不将供款中的任何部分包括在雇主的工资中,则前款所述的税收待遇不适用于来自HSA的可归因于雇主供款(根据食堂计划选举或其他方式)的供款将$ 6,900作为第223(b)(2)(B)条规定的年度扣除额。在那种情况下,除非将来自HSA的分配用于支付合格的医疗费用,否则该分配应计入第223(f)(2)条规定的员工总收入中,并应根据第223(f)条收取20%的附加税(4)。